【單選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列關(guān)于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務(wù)處理，正確的是(　)。

A.允許以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，但不得抵減欠稅滯納金

B.抵減欠稅時(shí)，既可以按欠稅時(shí)間逐筆抵扣，也可以按欠稅額度逐筆抵扣

C.若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

D.查補(bǔ)的增值稅款，可以按規(guī)定用留抵稅額抵減

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅，抵減的欠稅包括呆賬稅金及欠稅滯納金;選項(xiàng)B，抵減欠稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵;選項(xiàng)C，若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

【單選題】關(guān)于增值稅一般納稅人注銷時(shí)稅務(wù)處理的說法，正確的是(　)。

A.增值稅留抵稅額可申請退稅

B.企業(yè)可自行保留防偽稅控專用設(shè)備

C.企業(yè)應(yīng)將結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷

D.尚未銷售的存貨對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理

『正確答案』C

『答案解析』增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。另應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

【單選題】2016年10月，某旅游開發(fā)有限公司(一般納稅人)經(jīng)營游覽場所取得旅游景點(diǎn)門票含稅收入450萬元;在景區(qū)內(nèi)經(jīng)營旅游觀光電瓶車取得含稅收入68萬元，支付不含稅維修費(fèi)6萬元并取得增值稅專用發(fā)票。該公司上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A.25.9

B.28.3

C.30.72

D.31.08

『正確答案』B

『答案解析』提供游覽場所、在游覽場所經(jīng)營電瓶車等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。該公司10月份應(yīng)納增值稅=(450+68)÷(1+6%)×6%-6×17%=28.3(萬元)

【單選題】某商場(一般納稅人)，2016年12月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額20萬元，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，增值稅3.4萬元，本月售出80%，取得零售收入22萬元，并按零售收入的10%取得廠家返利收入2.2萬元，商場本月應(yīng)納增值稅為(　)萬元。

A.-0.2

B.0.12

C.0.17

D.0.2

『正確答案』B

『答案解析』返利收入應(yīng)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。應(yīng)納增值稅=22÷(1+17%)×17%-[3.4-2.2÷(1+17%)×17%]=3.2-(3.4-0.32)=0.12(萬元)

【單選題】某利用太陽能生產(chǎn)電力的企業(yè)為一般納稅人，2017年4月銷售太陽能生產(chǎn)的電力取得不含稅收入100萬，當(dāng)月購進(jìn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元，當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅(　)萬元。

A.10.20

B.4.20

C.6.00

D.5.10

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)繳納的增值稅為100×17%-40×17%=10.2(萬元)，銷售利用太陽能生產(chǎn)的電力享受增值稅即征即退50%的政策。因此實(shí)際繳納的增值稅為5.1萬元。

【單選題】某超市為增值稅一般納稅人，2016年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2016年6月該超市銷項(xiàng)稅額為(　)元。

A.18518.97

B.15757.90

C.16157.27

D.18918.33

『正確答案』B

『答案解析』根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

銷項(xiàng)稅額=13200÷(1+13%)×13%+98000÷(1+17%)×17%=15757.90(元)

【單選題】某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年10月銷售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷售額 40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)元。

A.903.51　　 B.111.05

C.1112.62　　D.1165.05

『正確答案』A

『答案解析』小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計(jì)算可抵免稅額。應(yīng)納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)

【單選題】某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年7月銷售自己使用過3年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額100000元;銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元。2015年7月該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅(　)元。

A.2718.45　　B.3106.80

C.3125.83　　D.4077.67

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)納增值稅稅額=100000÷(1+3%)×2%+40000÷(1+3%)×3%=3106.80(元)

【單選題】某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年8月購進(jìn)一批模具，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額4000元;以賒銷方式銷售一批餅干，貨已發(fā)出，開具了增值稅普通發(fā)票，金額60000元，截至當(dāng)月底收到50000元貨款。當(dāng)月該食品廠應(yīng)納增值稅(　)元。

A.776.31 　　B.1067.57

C.1456.31　　D.1747.57

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)納增值稅=60000÷(1+3%)×3%=1747.57(元)

【單選題】某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年6月銷售貨物取得含稅收入40000元，代收水電煤等公共事業(yè)費(fèi)共計(jì)50000元，取得代收手續(xù)費(fèi)收入1500元，該便利店2016年6月應(yīng)納增值稅(　)元。

A.3617.43　　B.1208.74

C.1236.48　　D.2664.05

『正確答案』B

『答案解析』代收水電煤等公共事業(yè)費(fèi)不繳納增值稅。

應(yīng)納增值稅=(40000+1500)÷1.03×3%=1208.74(元)

【多選題】增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中可以選擇簡易方法計(jì)算繳納增值稅的有(　)。

A.銷售2016年4月30日前購進(jìn)的鋼材

B.銷售2016年4月30日前購進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)

C.增值電信服務(wù)

D.公共交通服務(wù)

E.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

『正確答案』BDE

『答案解析』選項(xiàng)A、C沒有可以選擇按簡易方法計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定。

【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅收入60萬元，該設(shè)備2009年購進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款75萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A.0　　　B.1.2

C.2.4　　D.10.2

『正確答案』D

『答案解析』一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=60×17%=10.2(萬元)。