答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】 C

【解析】 法律優(yōu)位原則屬于稅法適用原則，而不屬于稅法基本原則。

2.

【答案】 A

【解析】 程序優(yōu)于實(shí)體原則的基本含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否發(fā)生。適用這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫。

3.

【答案】 A

【解析】 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志。

4.

【答案】 C

【解析】 選項(xiàng)A屬于法律優(yōu)位原則的含義;選項(xiàng)B屬于新法優(yōu)于舊法原則的含義;選項(xiàng)D屬于實(shí)體從舊，程序從新原則的含義。

5.

【答案】 D

【解析】 實(shí)質(zhì)課稅原則，是指應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。由于納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法使得計(jì)稅依據(jù)減少，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，可以核定納稅人的計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅或偷稅。

6.

【答案】 D

【解析】 稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。

7.

【答案】 D

【解析】 納稅期限的不同主要由以下因素決定：(1)稅種的性質(zhì);(2)應(yīng)納稅額的大小;(3)交通條件。

8.

【答案】 C

【解析】 選項(xiàng)A，國務(wù)院制定的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收法規(guī);選項(xiàng)B，稅法司法解釋由最高司法機(jī)構(gòu)作出，人民法院和最高人民檢察院既可以單獨(dú)作出也可以共同作出司法解釋;選項(xiàng)D，國家稅務(wù)總局制定的是稅收規(guī)章，稅收規(guī)章一般不可以作為法庭判案的直接依據(jù)。

9.

【答案】 A

【解析】 免征額屬于稅基式減免。

10.

【答案】 A

【解析】 稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)：(1)主體的一方只能是國家;(2)體現(xiàn)國家單方面的意志;(3)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性;(4)具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】 ACDE

【解析】 稅收法定主義原則屬于稅法的基本原則，不是稅法的適用原則。

2.

【答案】 AC

【解析】 依法稽征原則，是指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動(dòng)課稅要素和法定征稅程序，所以依法稽征原則包括依法定課稅要素稽征和依法定征收程序稽征兩個(gè)方面。

3.

【答案】 ABCE

【解析】 稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法的原則、實(shí)體從舊，程序從新原則、程序優(yōu)于實(shí)體原則。稅收法律主義原則屬于稅法的基本原則而非適用原則。

4.

【答案】 ABC

【解析】 我國稅法生效方式包括的情況有：稅法通過一段時(shí)間后開始生效、稅法自通過發(fā)布之日起生效、稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期。

5.

【答案】 BCDE

【解析】 選項(xiàng)A，稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行。

6.

【答案】 ABE

【解析】 選項(xiàng)C，稅收規(guī)范性文件不僅約束稅務(wù)行政相對人，而且約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身;選項(xiàng)D，縣稅務(wù)機(jī)關(guān)必須取得法律、法規(guī)、規(guī)章或總局、省稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收規(guī)范文件的明確授權(quán)，方可制定稅收規(guī)范性文件;縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。

7.

【答案】 ABCD

【解析】 稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求為：(1)執(zhí)法主體法定;(2)執(zhí)法內(nèi)容合法;(3)執(zhí)法程序合法;(4)執(zhí)法根據(jù)合法。

8.

【答案】 CD

【解析】 春秋戰(zhàn)國時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”;唐朝初期實(shí)行了“租庸調(diào)制”;唐朝中期稅法最大的改革是實(shí)行“兩稅法”;明朝賦役制度的改革主要是實(shí)行著名的“一條鞭法”;在鴉片戰(zhàn)爭失敗，被迫“五口通商”后，新開征了海關(guān)稅，此時(shí)已經(jīng)是清朝末期。

9.

【答案】 ABCD

【解析】 超額累進(jìn)稅率稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差。

10.

【答案】 ABCD

【解析】 法人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括：管理中心標(biāo)準(zhǔn)、總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)、資本控制標(biāo)準(zhǔn)和主要營業(yè)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn)。