習(xí)題答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】A

【解析】卡丁車、高爾夫車和電動(dòng)汽車均不征收消費(fèi)稅。

【知識(shí)點(diǎn)】征稅范圍

2.

【答案】D

【解析】啤酒、黃酒和成品油實(shí)行定額稅率。

【知識(shí)點(diǎn)】稅率

3.

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額;選項(xiàng)C，帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒(méi)有同類價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅;選項(xiàng)D，以舊換新方式銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款。

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

4.

【答案】A

【解析】化妝品的消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)為生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)。處理此類計(jì)算題最重要的是弄清生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)的區(qū)別。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)外銷售的，在銷售時(shí)納稅，此為生產(chǎn)環(huán)節(jié)。如果是銷售企業(yè)銷售給另一銷售企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品那么此為零售環(huán)節(jié)。根據(jù)以上描述，可以得出3月份發(fā)生的消費(fèi)稅=100×15%=15(萬(wàn)元)。商貿(mào)企業(yè)又零售給消費(fèi)者50萬(wàn)元的化妝品不納消費(fèi)稅，因?yàn)榇藰I(yè)務(wù)屬于零售環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)。

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

5.

【答案】B

【解析】2016年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=16000×3×20%=9600(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

6.

【答案】B

【解析】木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍，對(duì)其逾期未退還的包裝物押金也要并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。但竹制筷子和燙花木制筷子不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=15×5%+2.34÷(1+17%)×5% =0.85(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

7.

【答案】C

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照 規(guī)定 申報(bào) 繳納消費(fèi)稅在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。甲手表廠當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 繳納消費(fèi)稅=655.2÷(1+17%)×20%-200×2×20% =32(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

8.

【答案】D

【解析】納稅人將消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合 產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征收消費(fèi)稅。該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=240×15%+2×(1+5%)÷(1-15%)×15% =36.37(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

9.

【答案】D

【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)=(20000+20000×10% +1×2000×0.5)÷(1-20%)應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例 稅率+消費(fèi)稅定額稅=(20000+20000×10%+1×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+1×2000×0.5。

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

10.

【答案】A

【解析】采取賒銷結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

11.

【答案】C

【解析】有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品出口免稅但不退稅;一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)的的代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退(免)稅。

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍

12.

【答案】C

【解析】當(dāng)月外購(gòu)煙絲的買(mǎi)價(jià)=8.5÷17% =50(萬(wàn)元)，生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買(mǎi)價(jià)=50×80%=40(萬(wàn)元)，或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買(mǎi)價(jià)=2+50-12=40(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40×30% =12(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABCE

【解析】購(gòu)進(jìn)乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。

【知識(shí)點(diǎn)】免稅

2.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)CE不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。

【知識(shí)點(diǎn)】征稅范圍

3.

【答案】AC

【解析】納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量;未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定

4.

【答案】AC

【解析】卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案。

【知識(shí)點(diǎn)】計(jì)稅價(jià)格

5.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：進(jìn)口高檔化妝品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定;選項(xiàng)E：納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的有關(guān)規(guī)定

6.

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口貨物的稅收優(yōu)惠政策

7.

【答案】DE

【解析】選項(xiàng)A：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)B：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳消費(fèi)稅稅款。選項(xiàng)C：納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)

8.

【答案】BCDE

【答案解析】計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格時(shí)，消費(fèi)稅稅率固定為36%。

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅相關(guān)規(guī)定

9.

【答案】ACDE

【解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，均視同對(duì)外銷售，繳納消費(fèi)稅。

【知識(shí)點(diǎn)】視同銷售的情形

10.

【答案】CD

【解析】稅法規(guī)定，納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;納稅人采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

11.

【答案】ABD

【解析】稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;鉑金首飾的消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。

【知識(shí)點(diǎn)】金銀首飾消費(fèi)稅政策

三、計(jì)算題

1.

【答案】C

【解析】進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=(1380000+20000)×20%=280000(元)

進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(1380000+20000+280000)÷(1-15%)×15%=296470.59(元)

進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的增值稅=(1380000+20000+280000)÷(1-15%)×17%=336000(元)

進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的稅金=280000+296470.59+336000=912470.59(元)

2.

【答案】B

【解析】白酒加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(100000+40000+5×2000×0.5)÷(1-20%)=181250(元)

應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=181250×20%+5×2000×0.5=41250(元)

3.

【答案】C

【解析】本月應(yīng)繳納的增值稅：進(jìn)項(xiàng)稅=336000×(1-35%)+55000×17%-(200000-28000)×17%-28000×11%+40000×17%+2000×11%+17000+720×(1-20%)=220026(元)

銷項(xiàng)稅=(21500×58+1000×58+1500000×50%)×17%=349350(元)

應(yīng)納增值稅=349350-220026=129324(元)

4.

【答案】C

【解析】本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：對(duì)外銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(21500×58+1000×58)×15%+1500000×50%×15%-296470.59×(1-35%)=115544.12(元)

四、綜合題

1.

【答案】B

【解析】甲酒廠進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅=36×(1+25%)÷(1-9%)×9% =4.45(萬(wàn)元)。

2.

【答案】B

【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×60%×1000×2×0.5/10000+50×60%×20% =7.2(萬(wàn)元)。

3.

【答案】C

【解析】1噸白酒=1000千克，1千克=1000克=2×500克，每500克白酒的定額消費(fèi)稅是0.5元，所以1噸白酒的定額消費(fèi)稅=1×1000×2×0.5=1000元=0.1萬(wàn)元。甲酒廠贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的新型白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[1.5×(1+10%)+0.1]÷(1-20%)×20% +0.1=0.54(萬(wàn)元)。

4.

【答案】ABD

【解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，征收消費(fèi)稅，按照平均不含稅銷售價(jià)格計(jì)征增值稅。

5.

【答案】A

【解析】向商場(chǎng)銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=80×1000×2×0.5/10000+(234+58.5)÷(1+17%)×20% =58(萬(wàn)元)甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅為7.2萬(wàn)元。納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，征收消費(fèi)稅。所以，甲酒廠換取原材料的白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=10×1000×2×0.5/10000+10×3×20% =7(萬(wàn)元)贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅0.54萬(wàn)元。甲酒廠6月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅=58+7.2+7+0.54=72.74(萬(wàn)元)。

6.

【答案】A

【解析】從2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4.25+36×(1+25%)÷(1-9%)×17%=12.66(萬(wàn)元)，增值稅銷項(xiàng)稅額=(234+58.5)÷(1+17%)×17%+50×60%×17% +10×2.5×17% +[1.5×(1+10%)+0.1]÷(1-20%)×17% =52.22(萬(wàn)元)，甲酒廠6月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅=52.22-12.66=39.56(萬(wàn)元)