三、計算題

某化妝品生產(chǎn)企業(yè)位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2016年12月發(fā)生以下各項業(yè)務：

(1)從國外進口一批高檔化妝品，成交價1380000元，相關費用20000元，支付貨物進口后的保險費用20000元。在自海關運往單位的途中，因管理不善損失了35%的高檔化妝品，已經(jīng)申報了保險賠償。該批高檔化妝品全部用于繼續(xù)生產(chǎn)A、B兩種高檔化妝品。

(2)以價值80000元的原材料委托市區(qū)內(nèi)其他廠加工高檔化妝品，支付加工費55000元，并取得專用發(fā)票，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金。

(3)當月委托大成公司代銷自產(chǎn)A型高檔化妝品，發(fā)出貨物，不含稅售價為1500000元。

(4)當月企業(yè)為修建浴室耗用材料，領用上月購進修理備件材料200000元，其中運費成本為28000元，上月均已取得增值稅專用發(fā)票，并認證抵扣。

(5)將收購的一批成本為100000元的糧食，從收購地直接運往異地的某白酒加工廠(一般納稅人)加工成白酒5噸，加工后支付不含稅加工費40000元，取得增值稅專用發(fā)票。

(6)銷售B型高檔化妝品21500件，不含稅單價58元，發(fā)生不含稅運費支出2000元，取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;將1000件B型高檔化妝品用于公益性捐贈;購進材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元、增值稅稅額17000元，該批材料月末未入庫。

(7)從獨立核算的水廠購進自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額720元，其中20%的自來水用于職工浴室。

(8)月底，因資金緊張，經(jīng)和大成公司協(xié)商 ，就代銷高檔化妝品事宜，提前支付50%的款項，大成公司已經(jīng)將轉(zhuǎn)賬支票交付該公司。

(本月取得的相關發(fā)票均在本月 申請并通過認證，進口關稅稅率為20%;進口高檔化妝品全部被生產(chǎn)車間領用生產(chǎn)高檔化妝品，高檔化妝品消費稅稅率15%。)

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)進口高檔化妝品應繳納的稅金為( )元。

A.1000000

B.1338594.89

C.912470.59

D.1808350

(2)白酒加工廠應代收代繳的消費稅為( )元。

A.18250

B.41250

C.8972.42

D.7683.42

(3)本月應繳納的增值稅為( )元。

A.124198.91

B.125398.91

C.129324

D.0

(4)本月應向稅務機關繳納的消費稅為( )元。(不含代收代繳的消費稅)

A.148300

B.213894.89

C.115544.12

D.163549.23

四、綜合題

甲酒廠系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營白酒的生產(chǎn)和銷售，2016年6月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)進口一輛小汽車，海關審定的關稅完稅價格為36萬元，關稅稅率25%，繳納進口環(huán)節(jié)稅金取得完稅憑證后將小汽車運回企業(yè)，將其作為固定資產(chǎn)供管理部門業(yè)務接待使用。

(2)向某商場銷售自產(chǎn)白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入234萬元，另收取包裝物押金58.5萬元。

(3)采取分期收款方式向某單位銷售自產(chǎn)白酒20噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計50萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于該單位資金緊張，甲酒廠本月實際取得價稅合計金額23.4萬元。

(4)將自產(chǎn)的10噸白酒與某企業(yè)換取原材料一批，取得對方開具的增值稅專用發(fā) 票上 注明價款25萬元、增值稅4.25萬元。已知該批白酒的實際生產(chǎn)成本為1.2萬元/噸，最低不含稅銷售價格為2.2萬元/噸，平均不含稅銷售價格為2.5萬元/噸，最高不含稅銷售價格為3萬元/噸。

(5)生產(chǎn)一種新型白酒1噸，將其全部贈送給關聯(lián)企業(yè)，已知該種白酒沒有同類產(chǎn)品的銷售價格，生產(chǎn)成本為1.5萬元。其他相關資料：小汽車的消費稅稅率為9%;白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/斤，成本利潤率為10%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)甲酒廠進口業(yè)務應繳納進口消費稅( )萬元。

A.3.73

B.4.45

C.10.77

D.10.05

(2)甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒本月應繳納消費稅( )萬元。

A.6

B.7.2

C.12

D.10

(3)甲酒廠贈送給關聯(lián)企業(yè)的新型白酒應繳納消費稅( )萬元。

A.0.51

B.0.44

C.0.54

D.0.41

(4)下列關于甲酒廠將自產(chǎn)白酒與某企業(yè)換取原材料的稅務處理表述中，不正確的有()。

A.應按照平均不含稅銷售價格計征增值稅和消費稅

B.應按照最高不含稅銷售價格計征增值稅和消費稅

C.應按照平均不含稅銷售價格計征增值稅、最高不含稅銷售價格計征消費稅

D.應按照平均不含稅銷售價格計征消費稅、最高不含稅銷售價格計征增值稅

(5)甲酒廠6月應向稅務機關申報繳納消費稅( )萬元。

A.72.74

B.66.42

C.72.94

D.62.17

(6)甲酒廠6月應向稅務機關申報繳納增值稅( )萬元。

A.39.56

B.33.3

C.18.09

D.29.14