參考答案：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=70×6.3×(9%-9%)=0

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=444÷(1+9%)×9%-(52+7.8)=-23.14(萬元)

當(dāng)期免抵退稅額=70×6.3×9%=39.69(萬元)

當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額=23.14(萬元)

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項C沒有可以選擇按簡易方法計算繳納增值稅的規(guī)定。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

應(yīng)納稅額=168000×13%-1346-100×9%-8425=12060(元)

實際稅負(fù)=12060÷168000×100%=7.18%，實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退。

實際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅=168000×3%=5040(元)

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實際離岸價。生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅，其他項目均不免征增值稅。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項B，納稅人提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

【點評】本題考查的是增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點。有關(guān)總結(jié)如下：

(1)納稅地點

①固定業(yè)戶：在機(jī)構(gòu)所在地納稅;總分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別納稅。經(jīng)批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地申報納稅。

②非固定業(yè)戶：在銷售地、勞務(wù)發(fā)生地和行為發(fā)生地納稅，否則，在機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)征。

③其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或租賃不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地申報納稅。

④扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報繳納其扣繳的稅款。

(2)納稅義務(wù)發(fā)生時間

納稅≠發(fā)貨≠開票≠收錢≠會計收入確認(rèn)

先開發(fā)票的納稅義務(wù)發(fā)生時間均為開發(fā)票當(dāng)天。

①采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

②采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

③采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。|

④采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

⑤委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180日的當(dāng)天。

⑥銷售勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

⑦納稅人發(fā)生除將貨物交付其他單位或者個人代銷和銷售代銷貨物以外的視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

⑧納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 關(guān)稅完稅價格=30000+5000=35000(元);組成計稅價格=35000×(1+20%)=42000(元);甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=42000×16%=6720(元)。

【點評】本題考查的是進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計算，此類題目關(guān)鍵在于確定關(guān)稅完稅價格。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅按組成計稅價格計算。組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)=關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)。如果是進(jìn)口應(yīng)稅消費品，組價中還要加上消費稅。

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

【該題針對“跨地級市提供建筑服務(wù)增值稅征收管理”知識點進(jìn)行考核】

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)，適用5%征收率。

10、

【正確答案】 D

【答案解析】 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項B，對鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

2、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 自2018年4月1日起，增設(shè)M級納稅信用級別，納稅信用級別變更為A、B、M、C、D五級。

【點評】本題考查的是計算應(yīng)納稅額的時間界定，屬于基礎(chǔ)性知識，非重點，掌握教材中新增加的一點，即：自2018年4月1日起，增設(shè)M級納稅信用級別，納稅信用級別變更為A、B、M、C、D五級。

3、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物，適用增值稅免稅并退稅的政策。

4、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 國家計劃內(nèi)出口的卷煙適用出口免征增值稅政策。

5、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 包裝物押金與包裝物租金不能混淆，包裝物租金屬于價外費用，在收取時便并入銷售額征稅。

6、

【正確答案】 BD

【答案解析】 納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費用，符合規(guī)定條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅;對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，在收取時并入當(dāng)期銷售額征稅，逾期時不再并入當(dāng)期銷售額。

7、

【正確答案】 CE

【答案解析】 北上廣深四地，個人出售購買超過2年的非普通住宅按差額繳納增值稅，普通住宅免稅;個人出租住宅，減按1.5%繳納增值稅，應(yīng)納稅額=含稅租金÷(1+5%)×1.5%。

8、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 自2013年7月1日起，油氣田企業(yè)從事煤層氣、頁巖氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)煤層氣、頁巖氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。

9、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法、簡易計稅方法和扣繳計稅方法。

10、

【正確答案】 AC

【答案解析】 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外的單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。