參考答案：

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A，法定解釋具有針對性，但效力不限于具體的法律事件或事實，而具有普遍性和一般性;選項B，文義解釋原則并不是機械地、單純地以文義為界限，在文義之外，文義解釋原則還允許在未超出文義范圍或損及文義互信基礎(chǔ)上，根據(jù)其他稅法解釋的原則和方法對稅法條文進行解釋;選項C，全國人大常委會的法律解釋同法律具有同等效力。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 稅法不是單一的法律，而是由實體法、程序法、爭訴法等構(gòu)成的綜合法律體系，其內(nèi)容涉及課稅的基本原則、征納雙方的權(quán)力義務、稅法管理規(guī)則、法律責任、解決稅務爭議的法律規(guī)范等，包括立法、行政執(zhí)法、司法等各個方面，從內(nèi)容來看，具有綜合性。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志;計稅依據(jù)是從量的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅作出的規(guī)定;從房產(chǎn)稅來看，其課稅對象與稅源是不一致的。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅等暫行條例，都是全國人大授權(quán)國務院制定的，屬于稅收法規(guī)。

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求有以下幾個方面：(1)執(zhí)法主體法定;(2)執(zhí)法內(nèi)容合法;(3)執(zhí)法程序合法;(4)執(zhí)法根據(jù)合法。

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 (1)稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)。這里所說的稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)是有條件的，也就是說并不是優(yōu)先于所有的無擔保債權(quán)，對于法律上另有規(guī)定的無擔保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)。(2)納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。這里有兩個前提條件：其一，納稅人有欠稅;其二，欠稅發(fā)生在前。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 在境內(nèi)銷售服務或無形資產(chǎn)，是指銷售服務或無形資產(chǎn)的提供方或者接受方在境內(nèi)。選項ABC均不屬于在境內(nèi)銷售服務或者無形資產(chǎn)。

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 自2019年4月1日起，淀粉、菠菜罐頭、邊銷茶均適用13%的增值稅稅率。

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。只有用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，才免稅。

10、

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人提供人力資源外包服務，按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。當納稅人為一般納稅人時，采用一般計稅方法計稅：稅率為6%，銷項稅額=(100-80)÷(1+6%)×6%=1.13(萬元);采用簡易計稅方法計稅：征收率為5%，應納稅額=(100-80)÷(1+5%)×5%=0.95(萬元)。當納稅人為小規(guī)模納稅人時，征收率為3%，應納稅額=(100-80)÷(1+3%)×3%=0.58(萬元)。

11、

【正確答案】 A

【答案解析】 航空攝影、航空培訓，屬于物流輔助服務，稅率為6%;自2018年5月1日至2019年3月31日，濕租業(yè)務屬于交通運輸服務，稅率為10%;干租業(yè)務屬于有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為16%。航空培訓收入的銷項稅額=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(萬元);航空攝影收入的銷項稅額=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(萬元);濕租業(yè)務收入的銷項稅額=199.8÷(1+10%)×10%=18.16(萬元);干租業(yè)務收入的銷項稅額=245.7÷(1+16%)×16%=33.89(萬元)。

12、

【正確答案】 D

【答案解析】 按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

按照規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

本題中不動產(chǎn)凈值率=(1000+100-30)÷(1000+100)×100%=97.27%，該不動產(chǎn)改變用途的次月可以抵扣進項稅額=97.27%×100×60%=58.36(萬元)。

【提示】自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。在此之前納稅人購進不動產(chǎn)進項稅額分2年抵扣而尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

13、

【正確答案】 D

【答案解析】 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

該超市扣除發(fā)生的不動產(chǎn)銷售額合計月銷售額=(25000+45000+1500)=71500(元)<100000元，免征增值稅。

14、

【正確答案】 C

【答案解析】 一般納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅，稅率為6%;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

簡單記憶如下：

一般納稅人：

(1)一般計稅全額：6%

(2)簡易計稅差額：5%

小規(guī)模納稅人：

(1)簡易計稅全額：3%

(2)簡易計稅差額：5%

假如丙公司為小規(guī)模納稅人，選擇差額計稅，那么其應納稅額=(100-80)÷(1+5%)×5%=0.95(萬元)。

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 一般納稅人跨市提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。

16、

【正確答案】 B

【答案解析】 采用“實耗法”的，當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格為當期進料加工出口貨物耗用的進口料件組成計稅價格。

當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=當期進料加工出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×計劃分配率=4.2×6.5×30%=8.19(萬元)

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=8.19×(16%-13%)=0.25(萬元)

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=6.5×4.2×(16%-13%)-0.25=0.57(萬元)

當期應納稅額=15×16%-(200×16%-0.57)=-29.03(萬元)

出口貨物免抵退稅額=4.2×6.5×13%×(1-30%)=2.48(萬元)

2.48<29.03，誰小按誰退。

當期應退稅額=2.48(萬元)

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=2.48-2.48=0(萬元)

期末留抵下期繼續(xù)抵扣稅額=29.03-2.48=26.55(萬元)

17、

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的銷售價格確定銷售額。自2018年5月1日至2019年3月31日，金銀首飾適用16%的增值稅稅率。

6月應納增值稅=0.2×10÷(1+16%)×16%=0.28(萬元)

8月應納增值稅=50×16%+(25.2-11.7)÷(1+16%)×16%-8.17=1.69(萬元)

18、

【正確答案】 C

【答案解析】 小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關(guān)申請退還。

19、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務車、衛(wèi)星通信車等專用汽車不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。

20、

【正確答案】 D

【答案解析】 金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基銀基合金的鑲嵌首飾以及鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，不包括鍍金、鍍銀首飾。