答案及解析

一、單項選擇題

1.

【答案】A

【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加以納稅人實際繳納的“增值稅、消費稅”為計稅依據(jù)。

【知識點】城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加計稅依據(jù)

2.

【答案】A

【解析】選項B，對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，不征收教育費附加;選項C，自2004年1月1日起對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按 摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上民政部門認(rèn)定，3年內(nèi)免征教育費附加;選項D，對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按 摩、氧吧、網(wǎng)吧外)的，其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費附加。

【知識點】教育費附加的相關(guān)規(guī)定

3.

【答案】B

【解析】撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7%;納稅人所在地在市區(qū)以外其他鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率仍為5%。

【知識點】城建稅適用稅率

4.

【答案】D

【解析】海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。該企業(yè)銷售已使用過的機器應(yīng)繳納的增值稅=200000/(1+3%)×2% =3883.5(元)，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(45000+30000+3883.5)×7%=5521.85(元)。

【知識點】應(yīng)納稅額的計算

5.

【答案】A

【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳“二稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=[45×(1-13%)+5]/(1-5%)×5%=2.32(萬元)，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=2.32×7% =0.16(萬元)。

【知識點】應(yīng)納稅額的計算

6.

【答案】D

【解析】(1)應(yīng)納煙葉稅=200×(1+10%)×20% =44(萬元);(2)可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=200 ×(1+10%)×(1+20%)×11% =29.04(萬元);(3)應(yīng)納增值稅=200×17%+150×11%-29.04=21.46(萬元);(4)應(yīng)納消費稅=200×30% =60(萬元);(5)應(yīng)納城建稅=(60+21.46)×5% =4.07(萬元)。

【知識點】應(yīng)納稅額的計算

7.

【答案】C

【解析】煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應(yīng)自行繳納的煙葉稅=20×20%=4(萬元)。

【知識點】應(yīng)納稅額的計算

8.

【答案】A

【解析】城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額;一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額;該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的城建稅和教育費附加=[33+(4500-2400)×5%]×(7%+3%)=13. 8(萬元)。

【知識點】應(yīng)納稅額的計算

9.

【答案】B

【解析】對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收城建稅;對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅;對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的城建稅。

【知識點】城建稅減免稅規(guī)定

10.

【答案】B

【解析】收購金額，包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼。收購金額=收購價款×(1+10%)=30×(1+10%)=33(萬元)。

【知識點】應(yīng)納稅額的計算

二、多項選擇題

1.

【答案】BCD

【解析】選項A：納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅;選項E：納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%。

【知識點】城市維護(hù)建設(shè)稅稅率

2.

【答案】BCE

【解析】本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點的內(nèi)容，要注意對煙葉稅的整體把握。選項A：在中國境內(nèi)收購晾曬煙葉、烤煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人;選項D：煙葉稅實行“比例稅率”，稅率為20%。

【知識點】煙葉稅的有關(guān)規(guī)定

3.

【答案】ABCD

【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加以納稅人實際繳納的“增值稅、消費稅”稅額為計稅依據(jù)。城建稅和教育費附加進(jìn)口不征收。

【知識點】城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加計稅依據(jù)

4.

【答案】CE

【解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。該林場當(dāng)月可抵扣進(jìn)項稅額=200×17%+500×17%×1200/(800 +1200)=85(萬元)，該林場當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=1200×17%-85 =119(萬元)，該林場當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=119×5% =5.95(萬元)，該林場當(dāng)月應(yīng)繳納教育費附加=119×3%=3.57(萬元)。

【知識點】應(yīng)納稅額的計算

5.

【答案】BE

【解析】選項B，企業(yè)購買房屋行為，可能會涉及印花稅、契稅，不會涉及增值稅、消費稅，所以不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加;選項E，城建稅和教育費附加“進(jìn)口不征，出口不退”。

【知識點】城建稅和教育費附加稅征稅范圍

6.

【答案】ABC

【解析】選項D，城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，不包括被加收的滯納金和被處的罰款等非稅款項;選項E，納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅、消費稅稅額不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)。

【知識點】城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)

7.

【答案】ACD

【解析】受托方提供加工勞務(wù)，應(yīng)納的城建稅=6000×17%×7% =71.4(元)

受托方代收代繳城建稅應(yīng)按受托方所在地的稅率7%計算，應(yīng)代收代繳委托方應(yīng)納的城建稅=(24000+6000)÷(1-10%)×10%×7% =233.33(元)應(yīng)代收代繳委托方應(yīng)納的教育費附加=(24000+6000)÷(1-10%)×10%×3% =100(元)

【知識點】應(yīng)納稅額的計算

8.

【答案】ACE

【解析】納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅，所以50萬元不涉及繳納城建稅。該廠本月應(yīng)交城建稅=130×7%=9.7(萬元)，應(yīng)補繳城建稅=55.8×7%=3.91(萬元)。

【知識點】應(yīng)納稅額的計算

9.

【答案】BC

【解析】煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉

【知識點】煙葉稅的征稅范圍

10.

【答案】AD

【解析】選項A，由受托方代收、代扣增值稅、消費稅的單位和個人，按納稅人繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅;選項D，撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7%;納稅人所在地在市區(qū)以外其他鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率仍為5%。

【知識點】城市維護(hù)建設(shè)稅稅率