參考答案：

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 程序優(yōu)于實體原則的基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項納稅義務(wù)實際上是否完全發(fā)生。適用這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 與憲法相比較，稅法是用來調(diào)整稅收法律關(guān)系，主要規(guī)范國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅和納稅人繳納稅款行為的法律，屬于部門法，其位階低于憲法。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅收規(guī)范性文件不僅約束稅務(wù)行政相對人，而且約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身。

5、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅務(wù)規(guī)章應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日內(nèi)由國家稅務(wù)總局法制部門向國務(wù)院法制辦備案，國務(wù)院法制辦對報送備案的稅務(wù)規(guī)章有權(quán)加以審查。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 非稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織或者個人，如審計機(jī)關(guān)，也可以依法對稅務(wù)及其工作人員進(jìn)行監(jiān)督，但這不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的范圍。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額。

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×10%=(100+46)÷(1+13%)×13%×10%=1.68(萬元)

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=5+1.68=6.68(萬元)

抵減前的應(yīng)納稅額=700÷(1+13%)×13%-(100+46)÷(1+13%)×13%=63.73(萬元)

抵減后的應(yīng)納稅額=63.73-6.68=57.05(萬元)

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 銷售折扣(也稱現(xiàn)金折扣)發(fā)生在銷貨之后，折扣額不得從銷售額中減除，而是計入“財務(wù)費(fèi)用”。甲公司應(yīng)確認(rèn)銷項稅額=3000×100×13%=39000(元)。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人在產(chǎn)品因違反國家法律法規(guī)被依法沒收，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將所耗用的購進(jìn)貨物及運(yùn)輸服務(wù)、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)的進(jìn)項稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

該食品廠應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=(10×13%+1×9%)×60%=0.83(萬元)。

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人購進(jìn)或自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，登記為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅=20÷(1+3%)×2%=0.39(萬元)

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅=(100+100×30%)×13%=16.90(萬元)。

納稅人從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅額=16.90(萬元)

14、

【正確答案】 A

【答案解析】 個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額;預(yù)收租金應(yīng)在預(yù)收時產(chǎn)生納稅義務(wù)，跨年租金收取也無須分?jǐn)�，�?yīng)一次計稅;自2019年1月1日起，其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)�，分�(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯�過10萬元的，免征增值稅;張某作為其他個人，在對應(yīng)租期內(nèi)分?jǐn)偟脑伦饨鹗杖氩蛔?0萬元，所以就此業(yè)務(wù)不用繳納增值稅。其他個人不需要預(yù)繳增值稅。

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 加油站自用車輛自用油、倒庫油不征收增值稅;售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收款作相關(guān)財務(wù)處理，不征收增值稅。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(694000-300-250)×7.8÷(1+16%)×16%÷10000-48=26.61(萬元)

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價款。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=1800÷(1+5%)×5%=85.71(萬元)。

17、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可以選擇簡易計稅;選項B，以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)，可以選擇簡易計稅;選項D，屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液可以選擇簡易計稅。

18、

【正確答案】 B

【答案解析】 自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

19、

【正確答案】 D

【答案解析】 將自產(chǎn)貨物用于職工福利屬于視同銷售。甲類啤酒，定額稅率250元/噸;乙類啤酒，定額稅率220元/噸。

甲啤酒廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=5×220+0.2×250=1150(元)

20、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，境內(nèi)生產(chǎn)銷售卷煙、小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅價格由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局核定;選項C，卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅納稅人按照已核定計稅價格計算繳納消費(fèi)稅滿1年后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整卷煙計稅價格的申請;選項D，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到納稅人申請的15日內(nèi)，將申請調(diào)整卷煙計稅價格文件逐級上報至稅務(wù)總局。