【單選題】下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是(　)。

A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費(fèi)

B.委托加工高檔修飾類(lèi)化妝品，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料

C.委托加工小汽車(chē)，受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接受加工收取加工費(fèi)

D.委托加工高爾夫車(chē)，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費(fèi)

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)A、B、C，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，其中委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料;對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷(xiāo)售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照受托方銷(xiāo)售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。所以，選項(xiàng)A的消費(fèi)稅納稅人是委托方，而選項(xiàng)B、C的消費(fèi)稅納稅人是受托方。選項(xiàng)D，高爾夫車(chē)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，所以委托方不是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

【多選題】下列委托加工行為中，受托方(非個(gè)體戶)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅的有(　)。

A.汽車(chē)制造廠委托加工一批摩托車(chē)收回后全部用于繼續(xù)生產(chǎn)摩托車(chē)

B.某企業(yè)將外購(gòu)汽車(chē)底盤(pán)及配件委托加工成小貨車(chē)自用

C.某企業(yè)委托加工一批高檔化妝品收回后作為福利發(fā)給職工

D.某商場(chǎng)委托加工普通護(hù)發(fā)品用于直接銷(xiāo)售

E.某企業(yè)將煙葉委托加工成煙絲收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙

『正確答案』ACE

『答案解析』小貨車(chē)、普通護(hù)發(fā)品都不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。

【單選題】(2013年)下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理的說(shuō)法，正確的是(　)。

A.將委托加工收回的已稅消費(fèi)品直接加價(jià)銷(xiāo)售的，不征收消費(fèi)稅

B.納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本

D.委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補(bǔ)稅

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。選項(xiàng)D，委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，委托方要補(bǔ)繳稅款，受托方就不再補(bǔ)稅了。

【單選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，在收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品后仍應(yīng)征收消費(fèi)稅的是(　)。

A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托加工的特制白酒以低于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷(xiāo)售

B.工業(yè)企業(yè)收回委托某外商投資企業(yè)加工的高檔化妝品以低于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷(xiāo)售

C.某煙廠將委托加工的卷煙收回后加價(jià)銷(xiāo)售

D.某高爾夫球廠收回委托某企業(yè)加工的高爾夫球桿以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷(xiāo)售

『正確答案』C

『答案解析』委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

【單選題】某鞭炮廠2019年5月委托某廠家加工一批鞭炮、焰火，該鞭炮廠發(fā)給廠家的原材料成本為23250元。廠家當(dāng)月加工完畢并于5月20日將該批鞭炮、焰火送交該鞭炮廠，收取含稅加工費(fèi)11300元，代墊輔助材料款5650元，廠家無(wú)同類(lèi)鞭炮、焰火的銷(xiāo)售價(jià)格。該鞭炮廠于5月底將該批鞭炮、焰火全部銷(xiāo)售，取得不含增值稅價(jià)款60000元，則該鞭炮廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。(鞭炮、焰火消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤(rùn)率為5%)

A.0

B.1058

C.2250

D.6750

『正確答案』C

『答案解析』委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

受托方代收代繳消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)=[23250+(11300+5650)/1.13]/(1-15%)=45000(元)

受托方代收代繳消費(fèi)稅=45000×15%=6750(元)

委托方收回后全部銷(xiāo)售應(yīng)繳納消費(fèi)稅=60000×15%-6750=2250(元)。

【單選題】2019年2月某煙草進(jìn)出口公司從國(guó)外進(jìn)口卷煙8萬(wàn)條(每條200支)，支付買(mǎi)價(jià)200萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用12萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用8萬(wàn)元。關(guān)稅完稅價(jià)格220萬(wàn)元。假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%。則進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅(　)萬(wàn)元。

A.236.4

B.235.3

C.224.8

D.156

『正確答案』D

『答案解析』(1)進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=220×20%=44(萬(wàn)元)

(2)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算：

①定額消費(fèi)稅=8×0.6=4.8(萬(wàn)元)

②每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率價(jià)格=(220+44+4.8)÷(1-36%)÷8=52.5(元)

每條價(jià)格小于70元，所以適用36%的稅率。

從價(jià)應(yīng)納消費(fèi)稅=(220+44+4.8)÷(1-36%)×36%=151.2(萬(wàn)元)，應(yīng)納消費(fèi)稅=151.2+4.8=156(萬(wàn)元)

【多選題】根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有(　)。

A.銷(xiāo)售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷(xiāo)售額

B.金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售，包裝物金額應(yīng)計(jì)稅

C.帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為加工費(fèi)

D.以舊換新銷(xiāo)售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的不含增值稅銷(xiāo)售額

E.同時(shí)銷(xiāo)售金銀首飾和非金銀首飾，未分別核算的均按金銀首飾計(jì)稅

『正確答案』BD

『答案解析』納稅人銷(xiāo)售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷(xiāo)售額;帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格，沒(méi)有同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅;同時(shí)銷(xiāo)售金銀首飾和非金銀首飾，未分別核算的，如果是生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)按10%計(jì)稅，零售環(huán)節(jié)應(yīng)按金銀首飾5%計(jì)稅。

【多選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅政策說(shuō)法正確的有(　)。

A.委托加工(除另有規(guī)定外)、委托代銷(xiāo)金銀首飾的，受托方也是納稅人

B.鍍金、包金首飾屬于金銀首飾范圍，均在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅

C.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天

D.經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾的，在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅

E.以已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納的消費(fèi)稅

『正確答案』ACE

『答案解析』選項(xiàng)B，鍍金、包金首飾不屬于金銀首飾的范圍，仍在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾的，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

【單選題】某金店2019年7月采用“以舊換新”方式零售24K純金項(xiàng)鏈1條，新項(xiàng)鏈對(duì)外售價(jià)為8000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)3000元，從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款5000元;清洗金銀首飾取得含稅收入3510元;為個(gè)人提供帶料加工金銀首飾業(yè)務(wù)，取得含稅收入4000元。該金店就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。

A.213.68

B.534.62

C.348.26

D.398.23

『正確答案』D

『答案解析』納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅;清洗金銀首飾不征收消費(fèi)稅;為個(gè)人提供帶料加工金銀首飾業(yè)務(wù)，視同零售，征收消費(fèi)稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅=(5000+4000)÷(1+13%)×5%=398.23(元)

【單選題】2019年6月，某汽車(chē)4S店(為增值稅一般納稅人)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售含稅價(jià)130萬(wàn)元的小汽車(chē)2輛，含稅價(jià)160萬(wàn)元的小汽車(chē)5輛。該4S店就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅(　)萬(wàn)元。(超豪華小汽車(chē)零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅率10%)

A.80

B.93.80

C.60 .80

D.70.80

『正確答案』D

『答案解析』自2016年12月1日起，對(duì)超豪華小汽車(chē)，在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。超豪華小汽車(chē)是指每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元(不含增值稅)及以上的乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)。

應(yīng)納稅額=160/1.13×10%×5=70.80(萬(wàn)元)。