【單選題】某卷煙批發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年5月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙6標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅收入120萬元。銷售給其他卷煙批發(fā)企業(yè)卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅收入190萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)萬元。

A.57.52

B.37.01

C.57.59

D.11.83

『正確答案』D

『答案解析』卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅，稅率為11%+250元/箱。

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=120÷(1+13%)×11%+6×250÷10000=11.83(萬元)

【多選題】下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有(　)。

A.首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈

B.白酒廠將委托加工收回的已稅低檔白酒用于生產(chǎn)高檔白酒

C.首飾廠將委托加工收回的已稅藍(lán)寶石戒面制成18K黃金鑲嵌項(xiàng)墜

D.卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產(chǎn)卷煙

E.成品油加工廠將委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)應(yīng)稅成品油

『正確答案』ADE

『答案解析』選項(xiàng)B，用低檔白酒連續(xù)生產(chǎn)高檔白酒不得抵扣已納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣藍(lán)寶石戒面已納消費(fèi)稅稅款。

【多選題】下列情形中，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)可以扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有(　)。

A.以外購的鉆石生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾

B.以委托加工收回的已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品

C.以委托加工收回的煙絲生產(chǎn)的卷煙

D.以委托加工收回的鞭炮生產(chǎn)的鞭炮

E.以委托加工收回的實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項(xiàng)A，納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

【多選題】下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的有(　)。

A.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾

B.以已稅煙絲為原材料生產(chǎn)的卷煙

C.以已稅小汽車改造生產(chǎn)小汽車

D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油

E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

『正確答案』BDE

『答案解析』選項(xiàng)A，金基鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，不得抵扣已納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，小汽車沒有準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的規(guī)定。

【單選題】2018年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費(fèi)稅分別是：期初庫存的已納消費(fèi)稅30萬元，當(dāng)期收回的已納消費(fèi)稅10萬元、期末庫存的已納消費(fèi)稅20萬元。當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)萬元。(高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%)

A.12　　 B.39

C.42 　　D.22

『正確答案』D

『答案解析』委托加工收回高檔化妝品為原料繼續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品，可以扣除已納的消費(fèi)稅�？梢钥鄢�的消費(fèi)稅稅額=期初庫存+當(dāng)期收回-期末庫存=30+10-20=20(萬元)，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=280×15%-20=22(萬元)。

【多選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月外購價(jià)值260萬元的木板委托乙企業(yè)加工成實(shí)木地板素板，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明金額25萬元，甲企業(yè)銷售返回的70%素板，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額350萬元，下列描述正確的有(　)。(實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%)

A.甲企業(yè)不需繳納消費(fèi)稅

B.乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅16萬元

C.甲企業(yè)繳納消費(fèi)稅7萬元

D.甲企業(yè)繳納消費(fèi)稅2.5萬元

E.乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅15萬元

『正確答案』CE

『答案解析』乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(260+25)÷(1-5%)×5%=15(萬元)，甲企業(yè)銷售70%的部分的組價(jià)=(260+25)÷(1-5%)×70%=210(萬元)，收回后的銷售價(jià)是350萬元，屬于加價(jià)銷售，所以甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=350×5%-15×70%=7(萬元)。

接上題：假設(shè)甲企業(yè)將收回的30%素板用于連續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板，并全部銷售，取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，則應(yīng)納消費(fèi)稅?

『答案解析』實(shí)木地板連續(xù)生產(chǎn)可以扣稅。

抵扣消費(fèi)稅=15×30%=4.5(萬元)

應(yīng)納消費(fèi)稅=200 ×5%-4.5=5.5(萬元)

【單選題】企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的是(　)。

A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)用于直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品

『正確答案』C

『答案解析』有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品出口免稅但不退稅;一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退(免)稅。

【單選題】甲商貿(mào)企業(yè)委托乙外貿(mào)企業(yè)代理出口高檔化妝品，2019年5月乙外貿(mào)企業(yè)代理額為20萬元人民幣，此業(yè)務(wù)應(yīng)退消費(fèi)稅(　)萬元。

A.0

B.6.00

C.3.40

D.10.00

『正確答案』A

『答案解析』除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)(指一般商貿(mào)企業(yè))，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退(免)稅。所以此業(yè)務(wù)不能退消費(fèi)稅，應(yīng)退消費(fèi)稅稅額為0。

【多選題】下列環(huán)節(jié)同時(shí)征收消費(fèi)稅和增值稅的有(　)。

A.高爾夫球及球具的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

B.金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

C.高檔手表的零售環(huán)節(jié)

D.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)

E.超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)

『正確答案』ADE

『答案解析』選項(xiàng)B，金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，高檔手表在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

【單選題】 2019年6月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯6000只，海關(guān)審定的完稅價(jià)格0.5萬元/只，關(guān)稅稅率30%，完稅后海關(guān)放行;當(dāng)月生產(chǎn)銷售高檔手表8000只，單價(jià)1.25萬元(不含稅)。2019年6月該手表生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)(　)萬元。(高檔手表消費(fèi)稅稅率為20%)

A.2257

B.2793

C.3700

D.4600

『正確答案』B

『答案解析』國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=8000×1.25×13%-6000×0.5×(1+30%)×13%=793(萬元)

國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=8000×1.25×20%=2000(萬元)

國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅=793+2000=2793(萬元)