參考答案及解析：

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅法的強(qiáng)制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度僅次于刑法。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 稅收法律主義可以概括成課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個(gè)具體原則。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，文義解釋原則是指以文義作為法律解釋的起點(diǎn)，通過文字、語法分析來確定稅法條文的含義，而不考慮立法者意圖或法律條文以外的其他要求;選項(xiàng)B，文義解釋原則并不是機(jī)械地、單純地以文義為界限，在文義之外，文義解釋原則還原則上允許在法律條文的外延不明確，或者按照字面含義可能產(chǎn)生兩種或更多解決辦法，或者導(dǎo)致荒謬結(jié)果時(shí)，在未超出文義范圍或損及文義互信的基礎(chǔ)上，根據(jù)其他稅法解釋的原則和方法對稅法條文進(jìn)行解釋;選項(xiàng)D，誠信原則在稅法中的適用，是針對納稅人個(gè)體在適用稅法時(shí)作出的解釋，不是一般意義上普遍適用的法律解釋。

4、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，需經(jīng)納稅人或扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 根據(jù)《立法法》，行政法規(guī)由國務(wù)院負(fù)責(zé)起草，通常由國務(wù)院稅務(wù)主管部門負(fù)責(zé)擬定。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 稅收規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 非稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織或者個(gè)人，如審計(jì)機(jī)關(guān)，也可以依法對稅務(wù)及其工作人員進(jìn)行監(jiān)督，但這不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的范圍。

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 航空服務(wù)按照物流輔助服務(wù)繳納增值稅。

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算;選項(xiàng)C，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額;選項(xiàng)D，“納稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 自2018年5月1日起，稅率由17%降為16%，由11%降為10%。

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=480000×10%+68000÷(1+16%)×16%+26000÷(1+10%)×10%=59742.95(元)

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 自2016年5月1日起，社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，免征增值稅。在此之前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的銷售價(jià)格確定銷售額。2018年4月30日前，金項(xiàng)鏈適用17%的增值稅稅率。

4月應(yīng)納增值稅=0.2×10÷(1+17%)×17%=0.29(萬元)

自2018年5月1日起，金銀首飾適用16%的增值稅稅率。

6月應(yīng)納增值稅=50×16%+(25.2-11.7)÷(1+16%)×16%-8.17=1.69(萬元)

13、

【正確答案】 D

【答案解析】 取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，均不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 一般納稅人提供文化體育服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，征收率為3%。按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。該文化館當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=(26+8)÷(1+3%)×3%=0.99(萬元)

15、

【正確答案】 C

【答案解析】 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的物品，按3%征收率征收增值稅。

銷售舊固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅=8.24÷(1+3%)×2%+7.8÷(1+3%)×2%=0.31(萬元)

銷售產(chǎn)品應(yīng)納增值稅=12.36÷(1+3%)×3%=0.36(萬元)

銷售邊角廢料應(yīng)納增值稅=4.5×3%=0.14(萬元)

該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=0.31+0.14+0.36=0.81(萬元)

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人以契稅計(jì)稅金額進(jìn)行差額扣除的，2016年5月1日及以后繳納契稅的，按照下列公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額：

增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計(jì)稅金額(不含增值稅)]×5%

郭先生銷售門店的增值稅應(yīng)納稅額=[100÷(1+5%)-70]×5%=1.26(萬元)

17、

【正確答案】 D

【答案解析】 轉(zhuǎn)讓2017年12月31日前取得的股票(不包括限售股)、債券、基金、非貨物期貨，可以選擇按照實(shí)際買入價(jià)計(jì)算銷售額。

18、

【正確答案】 D

【答案解析】 來料加工復(fù)出口的貨物適用免稅不退稅的政策。

19、

【正確答案】 B

【答案解析】 自2018年5月1日起，稅率由11%調(diào)整為10%。納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%=(2000-400)÷(1+10%)×2%=29.09(萬元)

20、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，試點(diǎn)行業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

21、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，煙葉不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，其他配制酒，按白酒適用稅率征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。

22、

【正確答案】 D

【答案解析】 啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。

酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=[300000+13400÷(1+16%)]×20%+4×2000×0.5=66310.34(元)。

23、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局核定;選項(xiàng)C，卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅納稅人按照已核定計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅滿1年后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整卷煙計(jì)稅價(jià)格的申請;選項(xiàng)D，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到納稅人申請的25日內(nèi)，將申請調(diào)整卷煙計(jì)稅價(jià)格文件逐級上報(bào)至稅務(wù)總局。

24、

【正確答案】 B

【答案解析】 鉆石戒指、金銀鑲嵌項(xiàng)鏈在零售環(huán)節(jié)征稅，消費(fèi)稅稅率5%;鍍金鑲嵌手鐲屬于非金銀首飾，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，消費(fèi)稅稅率10%;金銀首飾零售業(yè)務(wù)不包括修理、清洗業(yè)務(wù)。納稅人采用翻新改制(以舊換新)的方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=(0.6+0.3)÷(1+16%)×5%+0.2×10%+8.38÷(1+16%)×5%=0.42(萬元)。

25、

【正確答案】 D

【答案解析】 委托加工收回后加價(jià)銷售，需要針對加價(jià)部分補(bǔ)繳消費(fèi)稅。因管理不善毀損的10%不需要繳納消費(fèi)稅，對應(yīng)的消費(fèi)稅也不可以抵扣。甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=70÷(1+16%)×30%-16.8×90%=2.98(萬元)。

26、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

27、

【正確答案】 C

【答案解析】 享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)中扣除。

28、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。銷售煤層氣需要繳納資源稅。應(yīng)納資源稅=240×5%+30×75%×5%+300×2%=19.13(萬元)。

29、

【正確答案】 B

【答案解析】 除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過其他方式取用水的，免征水資源稅。

30、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。

31、

【正確答案】 D

【答案解析】 該公司應(yīng)納的車輛購置稅=4×(28+28×28%)÷(1-9%)×10%+58×10%=21.55(萬元)

32、

【正確答案】 D

【答案解析】 稅法規(guī)定，利息支出凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額;其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=允許扣除的利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×扣除比例(5%以內(nèi))。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫�息支出或不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，利息支出要并入房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用一并計(jì)算扣除，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×扣除比例(10%以內(nèi))。

A棟寫字樓可扣除的開發(fā)費(fèi)用=(400-100)+(700+1200)×5%=395(萬元)

B棟寫字樓可扣除的開發(fā)費(fèi)用=(700+1200)×8%=152(萬元)

兩棟寫字樓可扣除的開發(fā)費(fèi)用共計(jì)=395+152=547(萬元)

33、

【正確答案】 B

【答案解析】 (1)取得土地使用權(quán)所支付的金額及開發(fā)成本=1000+1500=2500(萬元)

(2)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(100-10)+(1000+1500)×5%=215(萬元)

允許扣除的稅費(fèi)=77(萬元)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建房加計(jì)扣除20%。

加計(jì)扣除額=(1000+1500)×20%=500(萬元)

扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2500+500+215+77=3292(萬元)

不含增值稅收入=7700-(7700-1000)÷(1+11%)×11%=7036.04(萬元)

增值額=7036.04-3292=3744.04(萬元)

增值率=3744.04÷3292×100%=113.73%，適用50%稅率，速算扣除系數(shù)15%。

土地增值稅稅額=增值額×稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)=3744.04×50%-3292×15%=1378.22(萬元)

34、

【正確答案】 D

【答案解析】 轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅。

35、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，土地增值稅清算時(shí)，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入;選項(xiàng)C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全部使用自有資金，沒有利息支出的，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除;選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。

36、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率;選項(xiàng)C，進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率;選項(xiàng)D，租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率。

37、

【正確答案】 D

【答案解析】 合理估價(jià)方法不允許使用的估價(jià)方法是：(1)境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格;(2)可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格;(3)貨物在出口地市場的銷售價(jià)格;(4)以計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法中所含價(jià)值或費(fèi)用之外的價(jià)值或者費(fèi)用計(jì)算的相同或者類似貨物的價(jià)格;(5)出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格;(6)最低限價(jià)或者武斷、虛構(gòu)的價(jià)格。

38、

【正確答案】 C

【答案解析】 ①進(jìn)口小轎車的貨價(jià)=20×50=1000(萬元);②進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)=1000×3%=30(萬元);③進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)=(1000+30)×3‰=3.09(萬元);④進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=(1000+30+3.09)×40%=413.24(萬元);進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=(280+6+22+14)×20%=64.40(萬元)

該外貿(mào)公司應(yīng)繳納關(guān)稅=413.24+64.40=477.64(萬元)

39、

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)稅固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量的余額。甲企業(yè)3月固體廢物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=[(500+200+300)-(200+50+20)]×25=18250(元)

40、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)�；�養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的免征環(huán)境保護(hù)稅;選項(xiàng)B，機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的免征環(huán)境保護(hù)稅;選項(xiàng)C，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。