三、計算題

甲公司2019年9月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付金額6000萬元，發(fā)生建造成本8000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000萬元，成新度折舊率為60%，允許扣除的有關稅金及附加1356萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題

(1)下列關于甲公司辦理土地增值稅納稅申報的期限說法正確的是(　)。

A.納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交相關合同等資料

B.納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后15日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交相關合同等資料

C.納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后30日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交相關合同等資料

D.納稅人應在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后60日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交相關合同等資料

『正確答案』A

『答案解析』土地增值稅的納稅地點為房地產(chǎn)所在地。納稅人應當在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務后7日內(nèi)，向主管稅務機關辦理納稅申報。

(2)計算土地增值稅時甲公司辦公樓的評估價格為(　)萬元。

A.4800

B.8000

C.9600

D.16000

『正確答案』C

『答案解析』甲公司辦公樓的評估價格=重置成本價×成新度折扣率=16000×60%=9600(萬元)。

(3)土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)為(　)萬元

A.12156

B.15356

C.16956

D.17356

『正確答案』C

『答案解析』轉(zhuǎn)讓存量房的扣除項目包括：①取得土地使用權(quán)所支付的金額;②房屋及建筑物的評估價格;③評估費;④轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。資料中未提及評估費，故計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=6000+9600+1356=16956(萬元)。

(4)甲公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應繳納的土地增值稅為(　)萬元。

A.0

B.1987.2

C.2113.2

D.28176

『正確答案』C

『答案解析』增值額=24000-16956=7044(萬元)

增值率=7044÷16956×100%=41.54%<50%，稅率為30%

轉(zhuǎn)讓辦公樓應繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2(萬元)。