三、計算題

1、位于市區(qū)的某房地產開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年6月開發(fā)建造寫字樓，發(fā)生的相關業(yè)務如下：取得土地使用權支付金額4160萬元，并依法繳納契稅;寫字樓開發(fā)成本3000萬元;寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構證明);寫字樓竣工驗收后，2019年5月將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得含增值稅銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，簽訂租賃合同，租期未定，當年取得含增值稅租金收入15萬元。

(其他相關資料：增值稅采用一般計稅辦法計算。該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計算扣除房地產開發(fā)費用，契稅稅率為5%，不考慮地方教育附加。)

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1> 、企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額為(　)萬元。

A、2080

B、2184

C、4160

D、4368

<2> 、企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用的金額為(　)萬元。

A、184.20

B、259.20

C、368.40

D、518.40

<3> 、企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的有關稅金為(　)萬元。

A、786.50

B、715.00

C、36.50

D、32.50

<4> 、企業(yè)應繳納的土地增值稅為(　)萬元。

A、392.81

B、498.37

C、516.54

D、619.71

四、綜合分析題

1、某縣城一家房地產開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生如下業(yè)務：

(1)1月受讓一宗土地使用權，支付土地使用權價款9000萬元并繳納契稅，取得契稅完稅憑證。當月將受讓土地使用權的80%用于開發(fā)建造住宅樓。

(2)開發(fā)期間發(fā)生房地產開發(fā)成本3000萬元，其中包括：前期拆遷補償費100萬元、直接建筑成本2300萬元、環(huán)衛(wèi)綠化工程費用80萬元、利息費用520萬元(利息費用未超過同期銀行貸款利率，但無法提供銀行貸款證明)。

(3)開發(fā)期間發(fā)生管理費用1100萬元、銷售費用800萬元。

(4)11月房地產開發(fā)公司將住宅樓全部銷售，取得不含稅銷售收入20000萬元，選擇簡易計稅方法計算增值稅。

(5)12月將已經使用過的職工宿舍樓轉讓給政府作為保障性住房，取得不含稅收入3500萬元，該職工宿舍樓于2013年自行建造，當時取得土地使用權支付地價款10萬元，轉讓時評估價格為3000萬元，繳納相關稅金180萬元。

(已知：當?shù)卣�府�?guī)定，契稅稅率3%，房地產開發(fā)公司開發(fā)房地產時發(fā)生的開發(fā)費用準予扣除的比例為國家規(guī)定的最高比例，不考慮增值稅的影響。)

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1> 、該房地產開發(fā)公司轉讓住宅樓計算土地增值稅時可扣除的取得土地使用權所支付的金額為(　)萬元。

A、7200

B、7416

C、9000

D、9270

<2> 、該房地產開發(fā)公司轉讓住宅樓計算土地增值稅時可扣除的開發(fā)成本為(　)萬元。

A、2300

B、2400

C、2480

D、3000

<3> 、該房地產開發(fā)公司轉讓住宅樓繳納土地增值稅時扣除項目金額合計為(　)萬元。

A、10985.60

B、12864.80

C、12964.80

D、12990.00

<4> 、該房地產開發(fā)公司轉讓住宅樓應繳納的土地增值稅為(　)萬元。

A、1234.13

B、1652.85

C、2165.84

D、2689.20

<5> 、該房地產開發(fā)公司轉讓職工宿舍樓計算土地增值稅時扣除項目金額為(　)萬元。

A、3100.00

B、3180.00

C、3280.00

D、3190.30

<6> 、該房地產開發(fā)公司轉讓職工宿舍樓應繳納的土地增值稅為(　)萬元。

A、0

B、65.48

C、66.00

D、96.00