四、綜合分析題

1、甲汽車制造企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè)，位于市區(qū))為增值稅一般納稅人，2019年6月有關生產經營業(yè)務如下：

(1)采用直接收款方式銷售給乙汽車銷售公司A型小汽車30輛，每輛不含稅售價15萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明應收價款450萬元，當月實際收回價款400萬元，余款下月才能收回。

(2)銷售給特約經銷商丙B型小汽車80輛，每輛不含稅單價10萬元，向丙開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元，由于丙當月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予丙原售價5%的銷售折扣。

(3)將10輛B型小汽車交給丁汽車銷售公司代銷，規(guī)定每輛含稅零售價12萬元，當月甲企業(yè)與丁公司結清了代銷款120萬元，并另按銷售額的5%支付了丁公司6萬元的返還收入，取得丁公司開具的增值稅普通發(fā)票。

(4)購買B型小汽車的車架用于改裝生產B型小汽車，取得增值稅專用發(fā)票注明價款180萬元，該批車架當月均生產領用。

(5)將5輛新研制生產的C型小汽車銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。

(6)將本企業(yè)售后服務部使用6年的小汽車(原購買價值為8萬元)以含稅售價3萬元銷售給某企業(yè)，甲企業(yè)未放棄減稅優(yōu)惠。

(7)當月將一批庫存的上月購進的原計劃用于生產汽車的外購鋼板改變用途，用于企業(yè)職工食堂在建工程，該庫存外購鋼板賬面成本25萬元(其中含抵扣過進項稅的運輸成本5萬元)。

(8)進口一批汽車輪胎，關稅完稅價格為120萬元，繳納關稅24萬元，貨已入庫，本月生產小汽車領用60%。

(9)從小規(guī)模納稅人處購進工具一批，取得由當地稅務機關開具的增值稅專用發(fā)票注明價款8萬元，支付運輸費用2萬元并取得增值稅普通發(fā)票。

(10)將本企業(yè)自用車輛后視窗的廣告位出租給某駕校用于招貼廣告，取得月含稅租金6萬元;將本企業(yè)辦公樓外墻廣告位出租給某醫(yī)院發(fā)布廣告，取得月含稅租金8萬元。

其他相關資料：小汽車消費稅稅率均為9%，成本利潤率為8%;相關票據在有效期內均通過主管稅務機關認證;該企業(yè)“營改增”業(yè)務選擇按一般計稅方法計稅。

要求：根據上述資料，回答下列問題：

<1> 、當月甲企業(yè)的進項稅額轉出的金額為(　)萬元。

A、2.37

B、2.75

C、3.05

D、3.70

<2> 、當月甲企業(yè)的增值稅銷項稅額為(　)萬元。

A、180.17

B、181.96

C、185.37

D、187.16

<3> 、當月甲企業(yè)應繳納的增值稅為(　)萬元。

A、145.32

B、146.12

C、146.41

D、145.61

<4> 、當月甲企業(yè)應繳納的消費稅為(　)萬元。

A、123.08

B、123.80

C、125.04

D、127.40

<5> 、當月甲企業(yè)應繳納的城建稅及附加為(　)萬元。

A、32.39

B、32.73

C、32.86

D、32.82

<6> 、針對該企業(yè)的上述業(yè)務，下列說法錯誤的有(　)。

A、將庫存外購鋼板改變用途，用于職工食堂在建工程，應做進項稅額轉出

B、銷售折扣應從銷售額中減除折扣額

C、購進工具取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，按3%抵扣進項稅

D、銷售給本企業(yè)中層干部小汽車，應按組價計算增值稅和消費稅

E、將本企業(yè)廣告位出租，均按不動產租賃服務繳納增值稅