【單選題】某服務(wù)業(yè)一般納稅人，適用加計抵減政策。2019年8月，一般計稅項目銷項稅額為150萬元，當(dāng)期發(fā)生全部用于一般計稅項目的進(jìn)項稅額120萬元，上期留抵稅額20萬元，上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計抵減額余額5萬元;簡易計稅項目銷售額100萬元(不含稅)，征收率3%。此外無其他涉稅事項。關(guān)于該納稅人當(dāng)期繳納增值稅說法不正確的是()。

A.一般計稅項目抵減前的應(yīng)納稅額為10萬元

B.當(dāng)期可抵減加計抵減額為17萬元

C.一般計稅項目抵減后的應(yīng)納稅額為-7萬元

D.當(dāng)期應(yīng)納稅額為3萬元

【答案】C

【解析】一般計稅項目：抵減前的應(yīng)納稅額=150-120-20=10(萬元);

當(dāng)期可抵減加計抵減額=5+120×10%=17(萬元);

抵減后的應(yīng)納稅額=10-10=0(萬元);

加計抵減額余額=17-10=7(萬元);

簡易計稅項目：應(yīng)納稅額=100×3%=3(萬元);

應(yīng)納稅額合計：一般計稅項目應(yīng)納稅額+簡易計稅項目應(yīng)納稅額=0+3=3(萬元)。

【單選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列關(guān)于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務(wù)處理，正確的是( )。

A.允許以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，但不得抵減欠稅滯納金

B.抵減欠稅時，既可以按欠稅時間逐筆抵扣，也可以按欠稅額度逐筆抵扣

C.若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

D.查補(bǔ)的增值稅款，可以按規(guī)定用留抵稅額抵減

【答案】D

【解析】選項A：關(guān)于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅金額，抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金;選項B：抵減欠繳稅款時，應(yīng)按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵;選項C：期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

【單選題】某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年8月購進(jìn)一批模具，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額4000元;以賒銷方式銷售一批餅干，貨已發(fā)出，開具了普通發(fā)票，金額60000元，截至當(dāng)月底收到50000元貨款。當(dāng)月該食品廠應(yīng)納增值稅( )元。

A.776.31

B.1067.57

C.1456.31

D.1747.57

【答案】D

【解析】應(yīng)納增值稅=60000/(1+3%)×3%=1747.57(元)。

【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年8月，該企業(yè)銷售自己使用過的設(shè)備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設(shè)備2009年購進(jìn)時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進(jìn)項稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅( )萬元。

A.0

B.9.6

C.2.4

D.10.2

【答案】B

【解析】一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的可以抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=60×16%=9.6(萬元)。

【單選題】某企業(yè)2018年8月以232萬元含稅價購入一臺鍋爐用于職工浴室，2019年3月改變用途，將鍋爐用于生產(chǎn)車間，已知鍋爐累計折舊金額為80萬元，則2019年3月可以抵扣的進(jìn)項稅額為( )萬元。

A.21.24

B.24.64

C.20.97

D.26.18

【答案】C

【解析】不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月抵扣進(jìn)項：可以抵扣的進(jìn)項=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率=(232-80)÷1.16×16%=20.97(萬元)。

【單選題】2019年5月，境外公司為我國A企業(yè)提供系統(tǒng)支持、咨詢服務(wù)，合同含稅價款200萬元，則A企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為( )。

A.0

B.5.83萬元

C.11.32萬元

D.12萬元

【答案】C

【解析】應(yīng)扣繳增值稅=200÷(1+6%)×6%=11.32(萬元)。

【單選題】某果汁加工廠為增值稅一般納稅人，2018年9月，用上月外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的果汁因管理不善全部毀損，該批果汁賬面成本為37700元，已知該批果汁外購比例為60%，外購庫存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損，賬面成本32000元，農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進(jìn)項稅額均已抵扣，該加工廠2018年9月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額( )元。

A.2940.6

B.3084.55

C.8380.6

D.8820.0

【答案】B

【解析】該加工廠2018年9月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=37700×60%÷(1-12%)×12%=3084.55(元)。

【單選題】甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項稅額為( )元。

A.27300

B.35700

C.36890

D.47600

【答案】A

【解析】甲服裝廠當(dāng)月的銷項稅額=700×300×13%=27300(元)。

【單選題】2019年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進(jìn)行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元;當(dāng)月期貨交易所購進(jìn)辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )。

A.19.8萬元

B.18萬元

C.23.4萬元

D.26萬元

【答案】B

【解析】貨物期貨增值稅按次計算，其進(jìn)項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項稅不得抵扣。

應(yīng)繳納的增值稅=1200×9%-1000×9%=18(萬元)。

【多選題】下列關(guān)于增值稅進(jìn)項稅額的加計抵減政策的說法，正確的有( )

A.符合條件的納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額

B.納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提

C.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

D.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零

E.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額可以計提加計抵減額

【答案】ABCD

【單選題】某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月銷售副食品取得含稅銷售額96950元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元(未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠)。該商店應(yīng)繳納的增值稅為( )。

A.3155.79元

B.2823.79元

C.3321.79元

D.0元

【答案】A

【解析】應(yīng)繳納的增值稅=96950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=2823.79+332=3155.79(元)。

【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月，該企業(yè)將一臺自己使用過的設(shè)備捐贈給本市一家福利機(jī)構(gòu)，該設(shè)備于2015年2月購進(jìn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80萬元，增值稅13.6萬元(進(jìn)項稅額已抵扣)，該設(shè)備已提折舊38萬元，該企業(yè)捐贈此設(shè)備應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A.0

B.6.08

C.6.72

D.12.8

【答案】C

【解析】該企業(yè)捐贈此設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=(80-38)×16%=6.72(萬元)。