【單選題】某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售自行開發(fā)生產的軟件，取得不含稅銷售額68000元;從國外進口軟件進行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進一批電腦用于軟件設計，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元;該企業(yè)當月應退增值稅( )元。

A.13800

B.8040

C.20520

D.28560

【答案】A

【解析】增值稅一般納稅人2019年6月銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受即征即退政策。當期軟件產品增值稅應納稅額=68000×13%+200000×13%-100000×13%=21840(元)，稅負=21840÷(68000+200000)×100%=8.15%，即征即退稅額=21840-(68000+200000)×3%=13800(元)。

【單選題】汽車銷售公司銷售小轎車時一并向購買方收取的下列款項中，應作為價外費用計算增值稅銷項稅額的是( )。

A.收取的小轎車改裝費

B.因代辦保險收取的保險費

C.因代辦牌照收取的車輛牌照費

D.因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款

【答案】A

【解析】銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于價外費用。

【單選題】某船運公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經營資質，2019年7月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬元、裝卸搬運收入97.52萬元、國內運輸收入754.8萬元，另取得國際運輸收入355.2萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的是( )。

A.貨物保管收入的銷項稅額2.28萬元

B.裝卸搬運收入的銷項稅額9.66萬元

C.國際運輸收入的銷項稅額35.2萬元

D.國內運輸收入的銷項稅額72.4萬元

【答案】A

【解析】選項A：貨物保管收入的銷項稅額=40.28÷(1+6%)×6%=2.28(萬元);選項B：裝卸搬運收入的銷項稅額=97.52÷(1+6%)×6%=5.52(萬元);選項C：國際運輸收入的銷項稅額為0;選項D：國內運輸收入的銷項稅額=754.8÷(1+9%)×9%=62.32(萬元)。

【多選題】下列業(yè)務免征增值稅的有( )。

A.個人轉讓著作權

B.境內運輸企業(yè)提供的國際運輸服務

C.個人銷售自建自用住房

D.境內會展公司為境外客戶提供的境內會議展覽服務

E.殘疾人員本人為社會提供的服務

【答案】ACE

【解析】選項B：適用增值稅零稅率;選項D：正常征收增值稅。

【多選題】下列業(yè)務免征增值稅的有( )。

A.農業(yè)生產者銷售的自產農產品

B.國際友人無償援助的進口設備

C.張三銷售的自己使用過的電腦一臺

D.飛機維修

E.一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售

【答案】AC

【解析】選項B，外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免征增值稅，不包括國際友人;選項D，飛機維修不免征增值稅;選項E，增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。

【多選題】下列業(yè)務應征收增值稅的有( )。

A.納稅人將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產

B.殘疾人福利企業(yè)銷售自產產品

C.金融同業(yè)存款利息收入

D.擔保機構為大型民營企業(yè)提供的擔保業(yè)務

E.軍隊出租空余房產

【答案】BD

【解析】選項ACE：免征增值稅。

【多選題】下列關于增值稅優(yōu)惠政策，說法正確的有( )。

A.動漫企業(yè)增值稅一般納稅人，銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件，享受增值稅免稅政策

B.境外教育機構與境內從事學歷教育的學校開展中外合作辦學，提供學歷教育服務取得的收入免征增值稅

C.國家級、省級科技企業(yè)孵化器向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅

D.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以一個季度為納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

E.其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅

【答案】BCDE

【解析】選項A，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人，銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件，享受增值稅即征即退政策。

【多選題】下列關于增值稅計稅銷售額的說法正確的有( )。

A.貸款服務的銷售額為利息及利息性質的收入全額

B.房地產企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產銷售額為全部銷售收入

C.經紀代理服務的銷售額為收入全額

D.一般融資租賃服務的銷售額為收入扣除資產購置本金、利息、保險費、安裝費后的余額

E.金融機構開展貼現、轉貼現業(yè)務，以其實際持有票據期間取得的利息收入作為貸款服務的銷售額計算繳納增值稅

【答案】AE

【解析】房地產企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目采用一般計稅方法的銷售額為取得的全部價款和價外費用扣除土地價款后的差額;經紀代理服務的銷售額為取得的全部價款和價外費用扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)收費的余額;一般融資租賃業(yè)務銷售額為取得的全部價款和價外費用扣除借款利息、發(fā)行債券利息、車輛購置稅后的余額。

【多選題】一般納稅人的下列增值稅業(yè)務中，銷售額可以適用差額計稅的有( )。

A.提供建筑服務適用簡易計稅方法的

B.提供客運場站服務

C.提供旅游服務

D.房地產開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產老項目選擇簡易計稅方法的

E.航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務

【答案】ABCE

【解析】選項D，房地產開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售開發(fā)項目(選擇簡易計稅的老項目除外)，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

【多選題】某小規(guī)模納稅人2019年7月提供勞務派遣服務，取得銷售收入21萬元，開具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計10.5萬元。下列說法正確的有( )。

A.小規(guī)模納稅人若選擇差額納稅，應納稅額0.5萬元

B.小規(guī)模納稅人若選擇差額納稅，應納稅額1萬元

C.小規(guī)模納稅人若選擇全額計稅方法簡易納稅，應納稅額0.61萬元

D.小規(guī)模納稅人只能選擇差額計稅

E.小規(guī)模納稅人只能選擇全額計稅

【答案】AC

【解析】小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人若選擇差額納稅，應納稅額=(21-10.5)÷(1+5%)×5%=0.5(萬元)。

小規(guī)模納稅人若選擇全額計稅方法簡易計稅，應納稅額=21÷(1+3%)×3%=0.61(萬元)。

【多選題】某增值稅運輸企業(yè)為一般納稅人，2018年6月份支付的高速公路通行費為12.3萬元，其中10.3萬元取得了相應的通行費發(fā)票，2萬元取得財政票據;一級公路、二級公路、橋、閘通行費共計13.6萬元，其中10.5萬元取得了相應的通行費發(fā)票，3.1萬元取得財政票據;ETC卡充值支付2萬元未取得相關憑證。下列說法中正確的有( )。

A.納稅人支付的道路通行費，如果取得增值稅電子普通發(fā)票，應該按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額

B.取得的財政票據不能計算可抵扣進項稅額

C.發(fā)生的高速公路通行費可以計算可抵扣的進項稅額為0.3萬元

D.發(fā)生的一級公路、二級公路、橋、閘通行費可以計算可抵扣的進項稅額為0.5萬元

E.ETC卡充值支付2萬元，本月可以計算可抵扣的進項稅額為0.06萬元

【答案】ABCD

【解析】(1)發(fā)生的高速公路通行費為12.3萬元，其中10.3萬取得了相應的通行費發(fā)票，可以計算可抵扣進項稅額，2萬取得財政票據不能計算可抵扣進項稅額，按照不能抵扣進項稅額處理。發(fā)生的高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%=10.3÷(1+3%)×3%=0.3(萬元)。(2)發(fā)生的一級公路、二級公路、橋、閘通行費為13.6萬元，其中10.5萬元取得了相應的通行費發(fā)票，可以計算可抵扣進項稅額，3.1萬元取得財政票據不能計算可抵扣進項稅額，按照不能抵扣進項稅額處理。

一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%=10.5÷(1+5%)×5%=0.5(萬元)。本月可抵扣的通行費進項稅額合計為0.8萬元。(3)ETC卡充值支付2萬元，并未實際接受道路通行服務，不得抵扣進項稅額。

【多選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月發(fā)生如下生產經營業(yè)務：

(1)為生產免稅產品，購入一批F型原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款15000元，增值稅1950元，支付運輸企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)不含稅運輸費1萬元，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票。

(2)當月員工出差，共取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價總額為30000元，燃油附加費為4000元;取得注明旅客身份信息的公路客票，票面金額為1000元。

(3)因管理不善丟失一批2019年6月份購入的食用植物油(已抵扣進項稅額)，賬面成本為5200元。則下列關于增值稅進項稅額問題說法正確的有( )。

A.購入一批F型原材料的進項稅額不得抵扣，但運費的進項稅額可以抵扣

B.接受的旅客運輸服務，不得抵扣進項稅額

C.取得的航空運輸電子客票行程單，可抵扣進項稅額2807.34元

D.取得注明旅客身份信息的公路客票，可抵扣進項稅額29.13元

E.食用植物油應轉出的進項稅額為468元

【答案】CDE

【解析】外購貨物用于免征增值稅項目的，不得抵扣貨物的進項稅額和相關運費的進項稅額;取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，可抵扣進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%=(30000+4000)÷(1+9%)×9%=2807.34(元);注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，可抵扣進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%=1000÷(1+3%)×3%=29.13(元);食用植物油2019年6月適用的增值稅稅率為9%，應轉出的進項稅額=5200×9%=468(元)。

【單選題】2019年7月，王某出租一處住房，預收半年租金98000元。王某收取租金應繳納增值稅( )元。

A.1400

B.4666.67

C.4900

D.0

【答案】D

【解析】(1)其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額;(2)納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天;(3)其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過10萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

所以，王某收取租金應繳納增值稅=0(元)。

模擬考場	章節(jié)練習	歷年考題	每日一練
在線模考測試	專項突破練習	原題實戰(zhàn)演練	每天10道新試題
查看詳情	查看詳情	查看詳情	查看詳情

　　考試網稅務師考試模擬考場整理了往年歷年真題，2019年模擬試題、章節(jié)練習題，含全真�？肌⒅悄茉茢祿�、自由組卷、專業(yè)答疑，考生可下載做題，在線體驗！