【多選題】已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報(bào)進(jìn)出境并放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有下列( )情形需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率。

A.保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的

B.保稅倉儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場(chǎng)銷售的

C.減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的

D.租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的

E.租賃出口貨物，分期繳納稅款的

【答案】ABCD

【解析】已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報(bào)進(jìn)出境并放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率：(1)保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的;(2)保稅倉儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場(chǎng)銷售的;(3)減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的;(4)可暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的;(5)租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。

【單選題】下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，不正確的是( )。

A.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率

B.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率

C.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率

D.可以暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的，適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率

【答案】C

【解析】因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率;行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。

【單選題】某貿(mào)易公司2019年3月進(jìn)口一批貨物，買賣雙方合同中規(guī)定貨物成交價(jià)格為500萬元，貨物報(bào)關(guān)前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共7萬元，貨物進(jìn)口后發(fā)生安裝費(fèi)10萬元、技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)2萬元，購貨傭金3萬元，以上金額均為人民幣。該貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格為( )萬元。

A.510.00

B.519.00

C.507.00

D.522.00

【答案】C

【解析】進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);不包括:①向自己的采購代理人支付的購貨傭金和勞務(wù)費(fèi)用;②貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝、運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用;③進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的國內(nèi)稅;④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的復(fù)制權(quán)費(fèi)用;⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用;⑥買方為購買進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的符合條件的利息費(fèi)用。

【多選題】下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有( )。

A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

B.單獨(dú)支付的境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)

C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

E.買方負(fù)擔(dān)的傭金

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)ABE，不得計(jì)入完稅價(jià)格。

【多選題】關(guān)于貨物關(guān)稅完稅價(jià)格確定的說法，正確的有( )。

A.進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括該貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

B.購進(jìn)的進(jìn)口貨物，以企業(yè)的銷售價(jià)格為完稅價(jià)格

C.出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格不包含出口關(guān)稅

D.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格確定的有關(guān)規(guī)定，審查確定完稅價(jià)格

E.進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格不包含進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅

【答案】ACDE

【解析】進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，以進(jìn)口環(huán)節(jié)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，而不能以企業(yè)的銷售價(jià)格為完稅價(jià)格。

【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格中的有( )。

A.買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用

B.買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用

C.賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益

D.進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)

E.國內(nèi)的運(yùn)費(fèi)

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A：即為購貨傭金，不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格中;選項(xiàng)D：在估定完稅價(jià)格時(shí)，進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計(jì)入該貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中，即不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格中。

【多選題】海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物估價(jià)時(shí)不允許使用的估價(jià)方法有( )。

A.出口到第三國的貨物的銷售價(jià)格

B.相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法

C.最低限價(jià)

D.計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法

E.可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格

【答案】ACE

【解析】合理估價(jià)方法不允許使用的估價(jià)方法是：(1)境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格;(2)可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格;(3)貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格;(4)以計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法中所含價(jià)值或費(fèi)用之外的價(jià)值或者費(fèi)用計(jì)算的相同或者類似貨物的價(jià)格;(5)出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格;(6)最低限價(jià)或者武斷、虛構(gòu)的價(jià)格。

【多選題】下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述錯(cuò)誤的有( )。

A.對(duì)運(yùn)往境外加工的貨物，規(guī)定期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)作為完稅價(jià)格

B.運(yùn)往境外修理的貨物，規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以境外修理費(fèi)、料件費(fèi)以及復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

C.經(jīng)批準(zhǔn)留購的暫時(shí)進(jìn)境貨物，以留購價(jià)格作為關(guān)稅完稅價(jià)格

D.以租賃方式進(jìn)口貨物，承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，可以選擇申請(qǐng)按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價(jià)格

E.以租賃方式進(jìn)口貨物，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金審查確定完稅價(jià)格

【答案】AB

【解析】對(duì)運(yùn)往境外加工的貨物，規(guī)定期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格;運(yùn)往境外修理的貨物，規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)作為完稅價(jià)格。

【多選題】下列關(guān)于進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格確定的說法，正確的有( )。

A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷，以料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

B.無法確定進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)的，按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”的1‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)

C.進(jìn)口運(yùn)輸工具，利用自身動(dòng)力進(jìn)境的，不再另行計(jì)入運(yùn)費(fèi)

D.予以補(bǔ)稅的減免稅貨物，以原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格扣除折舊審查確定完稅價(jià)格

E.來料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷，以料件的原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，無法確定進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)的，按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi);選項(xiàng)E：來料加工進(jìn)口料件或其制成品申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，按照接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的、與料件相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。

【單選題】2018年5月1日，某企業(yè)進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，享受免征進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠，海關(guān)審核的完稅價(jià)格為110萬元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設(shè)備賬面原值120萬元，使用年限10年，海關(guān)監(jiān)管期5年。2019年11月5日，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入80萬元，已提折舊12萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅( )萬元。(設(shè)備關(guān)稅稅率8%)

A.6.05

B.6.16

C.6.40

D.8.80

【答案】B

【解析】減免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時(shí)，關(guān)稅完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間(月)÷(臨管年限×12)]。本題中，關(guān)稅完稅價(jià)格=110×[1-18÷(12×5)]=77(萬元)，應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=77×8%=6.16(萬元)。

【單選題】某演出公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備一套，實(shí)付金額折合人民幣185萬元，其中包含單獨(dú)列出的進(jìn)口后設(shè)備安裝費(fèi)10萬元、中介經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬元;運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，海關(guān)按同類貨物同期同程運(yùn)輸費(fèi)計(jì)算的運(yùn)費(fèi)為25萬元。起卸后發(fā)生運(yùn)費(fèi)0.4萬元。關(guān)稅稅率為20%，該公司進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )萬元。

A.34

B.35

C.40

D.40.12

【答案】D

【解析】由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)計(jì)入完稅價(jià)格。貨物進(jìn)口后的建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)援助費(fèi)用(保修費(fèi)用除外)，不得計(jì)入完稅價(jià)格。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(185-10+25)×1.003×20%=40.12(萬元)。

【單選題】某單位進(jìn)口一批化妝品，貨價(jià)1555萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為3%。關(guān)稅稅率為30%，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額為( )萬元。

A.481.94

B.498.43

C.592.75

D.682.8

【答案】A

【解析】進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(運(yùn)費(fèi)額)計(jì)算運(yùn)費(fèi);按照“貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

運(yùn)費(fèi)=1555×3%=46.65(萬元)

保險(xiǎn)費(fèi)=(1555+46.65)×3‰=4.80(萬元)

應(yīng)納關(guān)稅=(1555+46.65+4.80)×30%=481.94(萬元)。

【單選題】2019年3月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批紅酒，成交價(jià)格為200萬元人民幣，關(guān)稅稅率為14%，貨物運(yùn)費(fèi)率為2%，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，該貿(mào)易公司應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬元。

A.28.28

B.28.54

C.28.64

D.28.65

【答案】D

【解析】應(yīng)納的關(guān)稅=200×(1+2%)×(1+3‰)×14%=28.65(萬元)。

【計(jì)算題】某商場(chǎng)于2019年6月進(jìn)口一批高檔美容修飾類化妝品。該批貨物在國外的買價(jià)120萬元，貨物運(yùn)抵我國入關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他費(fèi)用分別為10萬元、6萬元、4萬元。貨物報(bào)關(guān)后，該商場(chǎng)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅并取得了海關(guān)開具的繳款書。從海關(guān)將該批化妝品運(yùn)往商場(chǎng)所在地取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)用5萬元、增值稅稅額0.45萬元，該批化妝品當(dāng)月在國內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售額520萬元(假定高檔化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率15%)。

要求：根據(jù)上述材料，回答以下問題。

1.該批高檔化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )萬元。

A.27.2

B.26

C.28

D.24

【答案】C

【解析】

(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=120+10+6+4=140(萬元)

(2)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=140×20%=28(萬元)。

2.該批高檔化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

A.28.56

B.25.69

C.31.20

D.32.64

【答案】B

【解析】

(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)的組成計(jì)稅價(jià)格=(140+28)/(1-15%)=197.65(萬元)

(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=197.65×13%=25.69(萬元)。

3.該批高檔化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。

A.29.65

B.28.54

C.27.52

D.25.20

【答案】A

【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=197.65×15%=29.65(萬元)。

4.該批高檔化妝品在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

A.54.25

B.41.46

C.67.15

D.54.52

【答案】B

【解析】國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=520×13%-0.45-25.69=41.46(萬元)。