【單選題】某國有企業(yè)2016年8月在市區(qū)購置一棟辦公樓，取得了增值稅專用發(fā)票注明價款8000萬元。2019年6月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，開具了增值稅專用發(fā)票注明不含稅收入10000萬元。該企業(yè)在繳納土地增值稅時準予扣除的發(fā)票金額及加計金額合計為(　)萬元。

A.8000　　　B.9200

C.8800　　　D.9600

『正確答案』B

『答案解析』發(fā)票價及加計金額=8000×(1+5%×3)=9200(萬元)。

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，扣除項目的金額按照下列方法計算：提供的購房憑據(jù)為營改增后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含稅金額加上不得抵扣的進項稅金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算。計算扣除項目時“每年”是指按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年。

【單選題】2019年3月某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明不含稅轉(zhuǎn)讓收入8000萬元，當年購入土地支付地價款2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬元，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度為70%。繳納與轉(zhuǎn)讓該寫字樓相關稅金440萬元(不含增值稅和印花稅)。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應繳納土地增值稅(　)萬元。

A.573.50　　B.550.00

C.556.80　　D.500.00

『正確答案』C

『答案解析』扣除項目=2200+5000×70%+440+8000×0.5‰=6144(萬元)

增值額=8000-6144=1856(萬元)

增值率=1856÷6144×100%=30.21%，適用稅率為30%

應納土地增值稅=1856×30%=556.80(萬元)

【單選題】下列關于關稅分類的說法錯誤的是(　)。

A.關稅按征稅標準分類，可分為從量稅、從價稅、復合稅、滑準稅等

B.關稅按征稅對象分類，可分為進口關稅、出口關稅和過境關稅

C.關稅按征稅性質(zhì)分類，可分為普通關稅和優(yōu)惠關稅

D.關稅按保護形式和程度分類，可分為關稅壁壘和非關稅壁壘

『正確答案』C

『答案解析』關稅按征稅性質(zhì)分類，可分為普通關稅、優(yōu)惠關稅和差別關稅三種。

【單選題】下列關于關稅的說法錯誤的是(　)。

A.進口關稅包括正稅和附加稅

B.從量稅的優(yōu)點在于稅負公平

C.滑動稅的有點在于能平衡物價，保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展

D.關稅屬于單一環(huán)節(jié)的價外稅

『正確答案』B

『答案解析』從量稅的優(yōu)點在于計稅簡便，缺點在于稅負不合理，不能適應物價變動作出及時調(diào)整。

【單選題】下列關于關稅納稅義務人的說法錯誤的是(　)。

A.對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人

B.對分離運輸?shù)男欣�，推定相應的進出境旅客為所有人

C.對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人

D.以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其收件人為所有人

『正確答案』D

『答案解析』以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。

【單選題】下列關于關稅稅率運用的表述中，錯誤的是(　)。

A.進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率

B.已申報進境并放行的保稅貨物需要納稅的，應適用原申報進口日實施的稅率

C.進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

D.因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率

『正確答案』B

『答案解析』已申報進境并放行的保稅貨物需要納稅的，應適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率。

【多選題】轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計算土地增值稅增值額時準予扣除的項目有(　)。

A.舊房產(chǎn)的評估價格

B.支付評估機構的費用

C.建造舊房產(chǎn)的重置成本

D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費

E.購置舊房的發(fā)票價格每年加計3%

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，可以扣除舊房及建筑物評估價格，舊房及建筑物的評估價格=重置成本價×成新度折扣率，不得直接扣除重置成本;選項E，納稅人轉(zhuǎn)讓外購舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。

【多選題】下列關于進口關稅稅率的表述中，錯誤的有(　)。

A.最惠國稅率適用于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區(qū)的進口貨物或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進口的貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進口貨物

B.協(xié)定稅率適用于原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物。

C.適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率

D.適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從高適用稅率

E.適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率

『正確答案』BD

『答案解析』選項B，協(xié)定稅率適用于原產(chǎn)于我國參加的含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關締約方的進口貨物;特惠稅率適用于原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物。選項D，適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率。

【多選題】下列各項中，應當計入進口貨物關稅完稅價格的有(　)。

A.由買方負擔的購貨傭金

B.由買方負擔的境外包裝材料費用

C.由買方負擔的境外包裝勞務費用

D.由買方負擔的進口貨物視為一體的容器費用

E.為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用

『正確答案』BCD

『答案解析』由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費要計入關稅完稅價格，購貨傭金不計入關稅完稅價格。由買方負擔的境外包裝材料費用、勞務費用、與進口貨物視為一體的容器費用都是要計入關稅完稅價格的。

【多選題】下列費用未包括在進口貨物的實付或者應付價格中，應當計入完稅價格的有(　)。

A.買方負擔的購貨傭金

B.由買方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器費用

C.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費用和保險費

D.賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益

E.由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用

『正確答案』BDE

『答案解析』稅法規(guī)定，由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費，計入進口貨物的完稅價格。貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費，不得計入完稅價格。

【單選題】2017年3月1日，某公司經(jīng)批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發(fā)項目，設備進口時經(jīng)海關審定的完稅價格折合人民幣800萬元，海關規(guī)定的監(jiān)管期為5年;2019年2月28日，公司研發(fā)項目完成以后，將已提折舊200萬元的免稅設備出售給另一家企業(yè)，已知海關接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的關稅稅率為20%。該公司應補繳的關稅為(　)萬元。

A.96　　　B.56

C.140　　 D.180

『正確答案』A

『答案解析』減稅或免稅進口的貨物需補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格，其計算公式為：完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×[1-補稅時實際已進口的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)];應補繳的關稅=800×[1-24÷(5×12)]×20%=96(萬元)。

【單選題】某單位進口小轎車100輛，每輛小轎車貨價18萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關查實其他運輸公司相同業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為2%。關稅稅率為30%，應向海關繳納關稅(　)萬元。

A.550.80

B.456.40

C.552.45

D.551.35

『正確答案』C

『答案解析』進口貨物的運輸費、保險費應當按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的運輸費、保險費用無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率(運費額)計算運費;按照“貨價+運費”兩者總額的3‰計算保險費。

運費=18×100×2%=36(萬元)

保險費=(18×100+36)×3‰=5.51(萬元)

應納關稅=(100×18+36+5.51)×30%=552.45(萬元)

【單選題】下列關于進口貨物關稅完稅價格的說法錯誤的是(　)。

A.內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品以料件原進口時的價格估定

B.內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品料件原進口時的價格審定

C.內(nèi)銷的加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品可選擇以內(nèi)銷價格或計稅參考價格向海關申報

D.保稅區(qū)、出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的加工貿(mào)易制成品中含境內(nèi)采購料件的，以制成品所含境外購入料件的原成交價格審定

『正確答案』B

『答案解析』內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品的關稅完稅價格應參照進口同類價審定。

【單選題】下列關于進口貨物關稅完稅價格的說法正確的是(　)。

A.運往境外修理的貨物以海關審定的境外修理費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費為完稅價格

B.運往境外加工的貨物以海關審定的境外加工費和料件費為完稅價格

C.暫時進境貨物經(jīng)批準留購的以海關審定的留購價格作為完稅價格

D.租賃方式進口租賃期間以海關審定的租金為完稅價格，不包括利息

『正確答案』C

『答案解析』運往境外修理的貨物以海關審定的境外修理費和料件費為完稅價格;運往境外加工的貨物以海關審定的境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格;租賃方式進口租賃期間以海關審定的租金為完稅價格，利息應計入。