【單選題】下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是(　)。

A.出口關(guān)稅稅額

B.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金

C.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

D.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

『正確答案』D

『答案解析』下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：

(1)出口關(guān)稅;

(2)在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi);

(3)在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。

【多選題】關(guān)于關(guān)稅的減免稅，下列表述正確的有(　)。

A.無商業(yè)價(jià)值的廣告品視同貨物進(jìn)口征收關(guān)稅

B.在海關(guān)放行前損失的貨物免征關(guān)稅

C.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品免征關(guān)稅

D.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物免征關(guān)稅

E.因品質(zhì)或規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起超過6個(gè)月原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，一律照章征收進(jìn)口關(guān)稅

『正確答案』BCD

『答案解析』選項(xiàng)A，無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅;選項(xiàng)E，因品質(zhì)或規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起1年內(nèi)原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，不征收進(jìn)口關(guān)稅。

【單選題】下列關(guān)于關(guān)稅的說法中，正確的是(　)。

A.關(guān)稅納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)保后，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)，延期納稅最長不超過3個(gè)月

B.因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起5年，并加收萬分之五的滯納金

C.如納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施

D.出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的14日內(nèi)，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，關(guān)稅納稅人因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)保后，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)，延期納稅最長不超過6個(gè)月;選項(xiàng)B，因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為自納稅人應(yīng)繳納稅款之日起3年，并加收萬分之五的滯納金;選項(xiàng)D，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)(出)境地海關(guān)申報(bào)。

【多選題】下列關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有(　)。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源的，免征土地增值稅

B.因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

C.個(gè)人之間互換自有住房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅

D.對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅

E.對(duì)企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過程中涉及的土地增值稅予以免征

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

【多選題】下列對(duì)法人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)納稅地點(diǎn)的說法正確的有(　)。

A.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，應(yīng)在受讓人機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致的，則應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

E.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅地點(diǎn)

『正確答案』AD

『答案解析』納稅人是法人的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;如果不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

【多選題】下列關(guān)于土地增值稅納稅時(shí)間和繳納方法的表述，正確的有(　)。

A.以一次交割、付清價(jià)款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在納稅人辦理納稅申報(bào)后，根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小及向有關(guān)部門辦理過戶、登記手續(xù)的期限等，規(guī)定其在辦理過戶、登記手續(xù)前數(shù)日內(nèi)一次性繳納全部土地增值稅

B.納稅人進(jìn)行小區(qū)開發(fā)建設(shè)的，其中一部分房地產(chǎn)項(xiàng)目因先行開發(fā)并已轉(zhuǎn)讓出去，但小區(qū)內(nèi)的部分配套設(shè)施往往在轉(zhuǎn)讓后才建成，在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)先行轉(zhuǎn)讓的項(xiàng)目，在取得收入時(shí)預(yù)征土地增值稅

C.納稅人以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，對(duì)在辦理結(jié)算和轉(zhuǎn)交手續(xù)前就取得的收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以預(yù)征土地增值稅

D.以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，根據(jù)實(shí)際的收款日期確定納稅期限

E.凡采用預(yù)征方法征收土地增值稅的，在該項(xiàng)目全部竣工辦理結(jié)算時(shí)，都需要對(duì)土地增值稅進(jìn)行清算，根據(jù)應(yīng)征稅額和已征稅額進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)

『正確答案』ABCE

『答案解析』以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，可根據(jù)合同規(guī)定的收款日期來確定具體的納稅期限。

【綜合題】某縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)2015年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地使用權(quán)價(jià)款9000萬元并繳納契稅，取得契稅完稅憑證。當(dāng)月將受讓土地使用權(quán)的80%用于開發(fā)建造住宅樓。

(2)開發(fā)期間發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元，其中包括：前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬元、直接建筑成本2300萬元、環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用80萬元、利息費(fèi)用520萬元(利息費(fèi)用未超過同期銀行貸款利率，但無法提供銀行貸款證明)。

(3)開發(fā)期間發(fā)生管理費(fèi)用1100萬元、銷售費(fèi)用800萬元。

(4)2019年1月房地產(chǎn)開發(fā)公司將住宅樓全部銷售，取得不含稅銷售收入20000萬元，選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。

(5)2019年2月將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為保障性住房，取得不含稅收入3500萬元，該職工宿舍樓于2012年自行建造，當(dāng)時(shí)取得土地使用權(quán)支付土地出讓金100萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格為3000萬元，繳納相關(guān)稅金180萬元。

已知：當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定，契稅稅率3%，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為國家規(guī)定的最高比例。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓住宅樓計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為(　)萬元。

A.7200　　B.7416　　C.9000　　D.9270

(2)該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓住宅樓計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的開發(fā)成本為(　)萬元。

A.2300　　B.2400　　C.2480　　D.3000

(3)該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓住宅樓繳納土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目合計(jì)為(　)萬元。

A.10985.60　　B.12864.80　　C.12964.80　　D.12990.00

(4)該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅為(　)萬元。

A.1234.13　　B.1652.85　　C.2165.84　　D.2689.20

(5)該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額為(　)萬元。

A.3100.00　　B.3180.00　　C.3280.00　　D.3283

(6)該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓應(yīng)繳納的土地增值稅為(　)萬元。

A.0　　B.65.48　　C.66.00　　D.96.00

『正確答案』(1)B;(2)C;(3)C;(4)C;(5)D;(6)A。

『答案解析』

(1)將受讓土地使用權(quán)的80%用于開發(fā)建造住宅樓，則地價(jià)款只能按80%扣除。

可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=9000×(1+3%)×80%=7416(萬元)

(2)可以扣除的開發(fā)成本=3000-520=2480(萬元)

(3)銷售住宅樓應(yīng)繳納的增值稅=20000×5%=1000(萬元);銷售住宅樓應(yīng)繳納的城建稅及附加=1000×(5%+3%+2%)=100(萬元);

加計(jì)扣除金額=(7416+2480)×20%=1979.20(萬元)

扣除項(xiàng)目金額總計(jì)=7416+2480+(7416+2480)×10%+100+1979.2=12964.80(萬元)

(4)增值額=20000-12964.8=7035.2(萬元)

增值率=7035.2÷12964.8×100%=54.26%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。

應(yīng)繳納土地增值稅=7035.2×40%-12964.8×5%=2165.84(萬元)

(5)轉(zhuǎn)讓舊房扣除項(xiàng)目=100×(1+3%)+3000+180=3283(萬元)

(6)增值額=3500-3283=217(萬元)

增值率=217÷3283 ×100%=6.61%<20%

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。所以轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓應(yīng)繳納的土地增值稅為0。

【計(jì)算題】甲公司(非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))為增值稅一般納稅人，2019年3月轉(zhuǎn)讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金，并取得完稅憑證。

該辦公樓造價(jià)為800萬元，其中包含為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款300萬元，契稅9萬元以及按國家統(tǒng)一繳納的其他有關(guān)費(fèi)用1萬元。

經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該辦公樓重新構(gòu)建價(jià)格為5000萬元，成新度折扣率為五成，支付房地產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用10萬元，該公司的評(píng)估價(jià)格已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。

甲公司對(duì)于轉(zhuǎn)讓“營改增”之前自建的辦公樓選擇“簡易征收”方式;轉(zhuǎn)讓該辦公樓繳納的印花稅稅額為4.5萬元。

甲公司適用的城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

(1)該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A.414.33　　B.413.38　　C.390.48　　D.428.57

(2)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金(　)萬元。

A.51.43　　B.54.11　　C.51.36　　D.55.93

(3)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)(　)萬元。

A.2866.93　　B.2874.93　　C.2864.93　　D.2875.93

(4)甲公司應(yīng)納土地增值稅(　)萬元。

A.2417.01　　B.2419.27　　C.2416.36　　D.2678.31

『正確答案』(1)D;(2)D;(3)D;(4)C。

『答案解析』

(1)一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納增值稅=9000÷(1+5%)×5%=428.57(萬元)

(2)印花稅=9000×0.0005=4.5(萬元)

可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金=428.57×(7%+3%+2%)+4.5=55.93(萬元)

(3)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目：

①為取得土地使用權(quán)所支付的金額=支付的地價(jià)款+契稅+按國家統(tǒng)一繳納的其他有關(guān)費(fèi)用=300+9+1=310(萬元)

②評(píng)估價(jià)格=5000×50%=2500(萬元)

③稅法規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，因計(jì)算納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，其支付的評(píng)估費(fèi)用允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以扣除。所以支付房地產(chǎn)評(píng)估10萬元，可以扣除。

④可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金=55.93(萬元)

可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=310+2500+10+55.93=2875.93(萬元)

(4)不含增值稅收入=9000-428.57=8571.43(萬元)

增值額=8571.43-2875.93=5695.50(萬元)

增值率=5695.50÷2875.93×100%=198.04%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。

應(yīng)納土地增值稅=5695.50×50%-2875.93×15%=2416.36(萬元)