【單選題】2019年2月某煙草進出口公司從國外進口卷煙8萬條(每條200支)，支付買價200萬元，支付到達我國海關前的運輸費用12萬元、保險費用8萬元。關稅完稅價格220萬元。假定進口卷煙關稅稅率為20%。則進口卷煙應納消費稅(　)萬元。

A.236.4

B.235.3

C.224.8

D.156

『正確答案』D

『答案解析』(1)進口卷煙應納關稅=220×20%=44(萬元)

(2)進口卷煙消費稅的計算：

①定額消費稅=8×0.6=4.8(萬元)

②每標準條確定消費稅適用比例稅率價格=(220+44+4.8)÷(1-36%)÷8=52.5(元)

每條價格小于70元，所以適用36%的稅率。

從價應納消費稅=(220+44+4.8)÷(1-36%)×36%=151.2(萬元)，應納消費稅=151.2+4.8=156(萬元)

【多選題】根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

A.銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額

B.金銀首飾連同包裝物銷售，包裝物金額應計稅

C.帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為加工費

D.以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為實際收取的不含增值稅銷售額

E.同時銷售金銀首飾和非金銀首飾，未分別核算的均按金銀首飾計稅

『正確答案』BD

『答案解析』納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額;帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方同類產品的銷售價格，沒有同類銷售價格的，按組價計稅;同時銷售金銀首飾和非金銀首飾，未分別核算的，如果是生產環(huán)節(jié)應按10%計稅，零售環(huán)節(jié)應按金銀首飾5%計稅。

【多選題】下列關于消費稅政策說法正確的有(　)。

A.委托加工(除另有規(guī)定外)、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人

B.鍍金、包金首飾屬于金銀首飾范圍，均在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅

C.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務發(fā)生時間為受托方交貨的當天

D.經營單位進口金銀首飾的，在進口環(huán)節(jié)繳納消費稅

E.以已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅

『正確答案』ACE

『答案解析』選項B，鍍金、包金首飾不屬于金銀首飾的范圍，仍在生產銷售環(huán)節(jié)征收消費稅;選項D，經營單位進口金銀首飾的，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。

【單選題】某金店2019年7月采用“以舊換新”方式零售24K純金項鏈1條，新項鏈對外售價為8000元，舊項鏈作價3000元，從消費者手中收取新舊差價款5000元;清洗金銀首飾取得含稅收入3510元;為個人提供帶料加工金銀首飾業(yè)務，取得含稅收入4000元。該金店就上述業(yè)務應納消費稅(　)元。

A.213.68

B.534.62

C.348.26

D.398.23

『正確答案』D

『答案解析』納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅;清洗金銀首飾不征收消費稅;為個人提供帶料加工金銀首飾業(yè)務，視同零售，征收消費稅。

應納消費稅=(5000+4000)÷(1+13%)×5%=398.23(元)

【單選題】2019年6月，某汽車4S店(為增值稅一般納稅人)向消費者個人銷售含稅價130萬元的小汽車2輛，含稅價160萬元的小汽車5輛。該4S店就上述業(yè)務應納消費稅(　)萬元。(超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的消費稅稅率10%)

A.80

B.93.80

C.60 .80

D.70.80

『正確答案』D

『答案解析』自2016年12月1日起，對超豪華小汽車，在生產(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。超豪華小汽車是指每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車。

應納稅額=160/1.13×10%×5=70.80(萬元)。

【單選題】某卷煙批發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年5月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙6標準箱，取得含稅收入120萬元。銷售給其他卷煙批發(fā)企業(yè)卷煙10標準箱，取得含稅收入190萬元。該企業(yè)當月應納消費稅(　)萬元。

A.57.52

B.37.01

C.57.59

D.11.83

『正確答案』D

『答案解析』卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復合計征消費稅，稅率為11%+250元/箱。

該企業(yè)當月應納消費稅=120÷(1+13%)×11%+6×250÷10000=11.83(萬元)

【多選題】下列可按生產領用數(shù)量抵扣應稅消費品已納消費稅的有(　)。

A.首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項鏈

B.白酒廠將委托加工收回的已稅低檔白酒用于生產高檔白酒

C.首飾廠將委托加工收回的已稅藍寶石戒面制成18K黃金鑲嵌項墜

D.卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產卷煙

E.成品油加工廠將委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產應稅成品油

『正確答案』ADE

『答案解析』選項B，用低檔白酒連續(xù)生產高檔白酒不得抵扣已納消費稅;選項C，黃金鑲嵌首飾應在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣藍寶石戒面已納消費稅稅款。

【多選題】下列情形中，在計征消費稅時可以扣除委托加工收回應稅消費品已納消費稅的有(　)。

A.以外購的鉆石生產金銀鑲嵌首飾

B.以委托加工收回的已稅高檔化妝品生產的高檔化妝品

C.以委托加工收回的煙絲生產的卷煙

D.以委托加工收回的鞭炮生產的鞭炮

E.以委托加工收回的實木地板生產實木地板

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項A，納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀鑲嵌首飾，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

【多選題】(2016年)下列應稅消費品中，準予扣除已納消費稅的有(　)。

A.以已稅珠寶玉石為原料生產的金基鑲嵌首飾

B.以已稅煙絲為原材料生產的卷煙

C.以已稅小汽車改造生產小汽車

D.以已稅潤滑油為原料生產的潤滑油

E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿

『正確答案』BDE

『答案解析』選項A，金基鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，不得抵扣已納消費稅;選項C，小汽車沒有準予扣除已納消費稅的規(guī)定。

【單選題】(2018年)2018年3月，某化工生產企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費稅分別是：期初庫存的已納消費稅30萬元，當期收回的已納消費稅10萬元、期末庫存的已納消費稅20萬元。當月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當月應納消費稅(　)萬元。(高檔化妝品消費稅稅率15%)

A.12　　 B.39

C.42 　　D.22

『正確答案』D

『答案解析』委托加工收回高檔化妝品為原料繼續(xù)加工生產高檔化妝品，可以扣除已納的消費稅�？梢钥鄢�的消費稅稅額=期初庫存+當期收回-期末庫存=30+10-20=20(萬元)，該企業(yè)當月應納消費稅=280×15%-20=22(萬元)。

【多選題】(2015年改編)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月外購價值260萬元的木板委托乙企業(yè)加工成實木地板素板，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明金額25萬元，甲企業(yè)銷售返回的70%素板，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額350萬元，下列描述正確的有(　)。(實木地板消費稅稅率為5%)

A.甲企業(yè)不需繳納消費稅

B.乙企業(yè)代收代繳消費稅16萬元

C.甲企業(yè)繳納消費稅7萬元

D.甲企業(yè)繳納消費稅2.5萬元

E.乙企業(yè)代收代繳消費稅15萬元

『正確答案』CE

『答案解析』乙企業(yè)應代收代繳的消費稅=(260+25)÷(1-5%)×5%=15(萬元)，甲企業(yè)銷售70%的部分的組價=(260+25)÷(1-5%)×70%=210(萬元)，收回后的銷售價是350萬元，屬于加價銷售，所以甲企業(yè)應繳納消費稅=350×5%-15×70%=7(萬元)。

接上題：假設甲企業(yè)將收回的30%素板用于連續(xù)生產實木地板，并全部銷售，取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，則應納消費稅?

『答案解析』實木地板連續(xù)生產可以扣稅。

抵扣消費稅=15×30%=4.5(萬元)

應納消費稅=200 ×5%-4.5=5.5(萬元)