【單選題】企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的是(　)。

A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)用于直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品

『正確答案』C

『答案解析』有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品出口免稅但不退稅;一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退(免)稅。

【單選題】甲商貿(mào)企業(yè)委托乙外貿(mào)企業(yè)代理出口高檔化妝品，2019年5月乙外貿(mào)企業(yè)代理額為20萬元人民幣，此業(yè)務(wù)應(yīng)退消費(fèi)稅(　)萬元。

A.0

B.6.00

C.3.40

D.10.00

『正確答案』A

『答案解析』除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)(指一般商貿(mào)企業(yè))，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退(免)稅。所以此業(yè)務(wù)不能退消費(fèi)稅，應(yīng)退消費(fèi)稅稅額為0。

【多選題】下列環(huán)節(jié)同時征收消費(fèi)稅和增值稅的有(　)。

A.高爾夫球及球具的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

B.金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

C.高檔手表的零售環(huán)節(jié)

D.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)

E.超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)

『正確答案』ADE

『答案解析』選項(xiàng)B，金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，高檔手表在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

【單選題】 2019年6月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯6000只，海關(guān)審定的完稅價格0.5萬元/只，關(guān)稅稅率30%，完稅后海關(guān)放行;當(dāng)月生產(chǎn)銷售高檔手表8000只，單價1.25萬元(不含稅)。2019年6月該手表生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅共計(　)萬元。(高檔手表消費(fèi)稅稅率為20%)

A.2257

B.2793

C.3700

D.4600

『正確答案』B

『答案解析』國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=8000×1.25×13%-6000×0.5×(1+30%)×13%=793(萬元)

國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=8000×1.25×20%=2000(萬元)

國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅=793+2000=2793(萬元)

【多選題】(2013年改編)某化妝品公司將新研制的高檔化妝品與普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成化妝品禮品盒，其中，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套。2019年6月將100套化妝品禮品盒贈送給某演出公司試用。其稅務(wù)處理正確的有(　)。(高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%，成本利潤率5%)

A.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納增值稅

B.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納消費(fèi)稅

C.普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，禮品盒中的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不繳納消費(fèi)稅

D.禮品盒中的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品需要按照高檔化妝品適用稅率繳納消費(fèi)稅，同時繳納增值稅

E.該化妝品公司應(yīng)就贈送行為繳納消費(fèi)稅3520.59元

『正確答案』DE

『答案解析』該化妝品公司將禮品盒贈送給某演出公司，應(yīng)視同銷售，繳納增值稅和消費(fèi)稅。納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。該化妝品公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅=100×(120+70)×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3520.59(元)。

【單選題】某木制品公司(小規(guī)模納稅人)在2019年4月生產(chǎn)高檔筷子1000箱，每箱售價800元;生產(chǎn)一次性竹筷500箱，每箱售價390元;生產(chǎn)一次性木筷1500箱，每箱售價290元;另生產(chǎn)未經(jīng)打磨的一次性木筷子500箱，每箱售價250元。本月的產(chǎn)品全部銷售，上述售價均為不含稅價。則該月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計為(　)元。(消費(fèi)稅稅率為5%)

A.93300

B.74650

C.121300

D.121500

『正確答案』B

『答案解析』“木制一次性筷子”的征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。

應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計=(1000×800+500×390+1500×290+500×250)×3%+(1500×290+500×250)×5%=74650(元)

【多選題】某鞭炮廠(增值稅一般納稅人)用外購已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。2019年5月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬元;本月外購焰火400萬元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關(guān)發(fā)票當(dāng)月已認(rèn)證，下列說法正確的有(　)。(焰火消費(fèi)稅稅率15%，上述價格均不含增值稅)

A.該鞭炮廠計算繳納消費(fèi)稅時，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購已稅鞭炮焰火已納的消費(fèi)稅

B.該鞭炮廠計算繳納消費(fèi)稅時，可以按照當(dāng)月購進(jìn)的全部已稅焰火數(shù)量計算扣除已納的消費(fèi)稅

C.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，當(dāng)月購進(jìn)的全部已稅焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣

D.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅鞭炮焰火支付的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣

E.當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅88.5萬元

『正確答案』ACE

『答案解析』生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，符合扣除條件的，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。對于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是憑購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明的稅額予以抵扣的。

當(dāng)月該鞭炮廠應(yīng)納消費(fèi)稅=1000×15%-(60+400-50)×15%=88.5(萬元)