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2019稅務(wù)師考試《稅法一》綜合輔導(dǎo)試題及答案(14)

來(lái)源:考試網(wǎng)  [2019年9月12日]  【

【多選題】下列消費(fèi)品,屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( )。

A.實(shí)木裝飾板

B.出廠含稅價(jià)12000元的手表

C.調(diào)味料酒

D.黃酒

E.高爾夫球包

『正確答案』ABDE

『答案解析』調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅。

【單選題】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定,下列消費(fèi)品中應(yīng)征收消費(fèi)稅的是( )。

A.超豪華小汽車

B.竹制筷子

C.普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

D.電動(dòng)汽車

『正確答案』A

『答案解析』普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品、竹制筷子、電動(dòng)汽車均不在消費(fèi)稅的征稅范圍內(nèi)。

【單選題】下列項(xiàng)目中,不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的“高檔化妝品”稅目征收范圍的是( )。

A.高檔美容類化妝品

B.成套化妝品

C.高檔護(hù)膚類化妝品

D.普通修飾類化妝品

『正確答案』D

『答案解析』自2016年10月1日起取消對(duì)普通美容、修飾類化妝品征收消費(fèi)稅,將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”。征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。

【單選題】下列各項(xiàng)中不屬于消費(fèi)稅納稅人的是( )。

A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售卷煙的卷煙批發(fā)企業(yè)

B.委托加工白酒的委托方

C.將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者的單位

D.進(jìn)口金銀首飾的單位

『正確答案』D

『答案解析』金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅,在進(jìn)口環(huán)節(jié)不交消費(fèi)稅。

【單選題】某商貿(mào)企業(yè)從白酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)白酒100噸,支付其不含稅價(jià)格10萬(wàn)元,并把其中的一半作為福利發(fā)放給職工,此商貿(mào)企業(yè)需要繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

A.12

B.20

C.2

D.0

『正確答案』D

『答案解析』此題存在非常容易導(dǎo)致錯(cuò)誤的一個(gè)知識(shí)點(diǎn)就是要看主體,其主體是商貿(mào)企業(yè),而非生產(chǎn)企業(yè)。商貿(mào)企業(yè)關(guān)于白酒的業(yè)務(wù)涉及到的是零售環(huán)節(jié)不是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。此題不涉及消費(fèi)稅,所以選D。

【多選題】下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中,既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有( )。

A.卷煙的零售環(huán)節(jié)

B.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)

C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)

D.超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)

E.高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

『正確答案』DE

『答案解析』選項(xiàng)A,卷煙在零售環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅;選項(xiàng)B,鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C,珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

【多選題】關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率,下列表述正確的有( )。

A.按納稅人所在地區(qū)的不同,設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率

B.由受托方代收、代扣增值稅、消費(fèi)稅的,可按納稅人所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.縣政府設(shè)在市區(qū),其在市區(qū)辦的企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%

E.納稅人所在地為工礦區(qū)的,城建稅稅率統(tǒng)一適用5%的比例稅率

『正確答案』ACD

『答案解析』由受托方代收、代扣增值稅、消費(fèi)稅的,可按納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅;納稅人所在地為工礦區(qū)的,應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

【單選題】某市區(qū)一企業(yè)2019年2月繳納進(jìn)口關(guān)稅65萬(wàn)元,進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬(wàn)元,進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅26.47萬(wàn)元;本月實(shí)際繳納增值稅36萬(wàn)元,消費(fèi)稅98萬(wàn)元。在稅務(wù)檢查過(guò)程中,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn),該企業(yè)上年隱瞞部分收入導(dǎo)致少繳納消費(fèi)稅4萬(wàn)元,并被加收滯納金600元,罰款300元。本月收到上月報(bào)關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬(wàn)元。該企業(yè)2月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅( )元。

A.96600

B.96663

C.71050

D.125629

『正確答案』A

『答案解析』海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅,不征收城建稅;當(dāng)月查補(bǔ)的消費(fèi)稅屬于企業(yè)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額,應(yīng)作為城建稅的計(jì)稅依據(jù);加收的滯納金和罰款不作為城建稅計(jì)稅依據(jù)。2月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(36+98+4)×7%=9.66(萬(wàn)元)=96600(元)。

【多選題】以下關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法,正確的有( )。

A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城建稅

B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅

C.對(duì)軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)即征即退的增值稅,可以在增值稅退還時(shí),同時(shí)退還隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.退還的留抵稅額不做為城建稅的計(jì)稅依據(jù)

E.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城建稅

『正確答案』ADE

『答案解析』選項(xiàng)B,對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)C,增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后退、先征后返、即征即退辦法的,對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅,一律不予退(返)還。

【單選題】(2018年)根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定,下列說(shuō)法正確的是( )。

A.煙葉稅實(shí)行定額稅率

B.煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位

C.沒(méi)收違法收購(gòu)的煙葉,由銷售煙葉的單位按銷售額納稅

D.煙葉稅的納稅地點(diǎn)為煙葉收購(gòu)地

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A,煙葉稅實(shí)行比例稅率,稅率為20%;選項(xiàng)B,煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位;選項(xiàng)C,查處沒(méi)收的違法收購(gòu)的煙葉,由收購(gòu)罰沒(méi)煙葉的單位按照購(gòu)買金額計(jì)算繳納煙葉稅。

【單選題】甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購(gòu)煙葉,2019年8月9日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款80萬(wàn)元,另對(duì)煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。下列納稅事項(xiàng)的表述正確的是( )。

A.煙草公司應(yīng)在9月20日申報(bào)繳納煙葉稅

B.煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬(wàn)元

C.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

D.煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月10日

『正確答案』B

『答案解析』煙葉稅按月計(jì)征,納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。應(yīng)繳納煙葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬(wàn)元),煙草公司應(yīng)向收購(gòu)地(乙縣)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅;煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天,即8月9日。

【單選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述,錯(cuò)誤的是( )。

A.消費(fèi)稅的稅率有兩種形式:一種是比例稅率,另一種是定額稅率

B.白酒采用了定額稅率和比例稅率雙重征收的形式

C.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合稅,稅率為11%加0.005元/支

D.啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格(不含包裝物押金)劃分檔次

『正確答案』D

『答案解析』啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格(含包裝物押金)劃分檔次,包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。

【單選題】某酒廠2019年10月銷售糧食白酒12000斤,售價(jià)為5元/斤,隨同銷售的包裝物價(jià)格7006元;本月銷售禮品盒6000套,售價(jià)為300元/套,每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元,干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)10月應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。(題中的貨物單價(jià)均為不含稅價(jià)格,白酒的稅率為20%,其他酒的稅率為10%)

A.383000

B.378550

C.352550

D.391240

『正確答案』D

『答案解析』適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額,按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅,因此干紅酒與糧食白酒組成套裝的,要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費(fèi)稅。白酒的定額稅為0.5元/斤。該企業(yè)10月份應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×5+7006÷1.13)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。

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責(zé)編:jiaojiao95

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