【多選題】下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品從量定額銷售數(shù)量確定的有(　)。

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

E.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

『正確答案』ABCE

『答案解析』生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。

【單選題】納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的是(　)。

A.違約金

B.符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)

C.增值稅銷項(xiàng)稅額

D.未逾期的高檔化妝品包裝物押金

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)A，違約金屬于價外費(fèi)用，要并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)不屬于價外費(fèi)用，不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，增值稅銷項(xiàng)稅額不需要并入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)D，高檔化妝品包裝物押金收取時不計(jì)算消費(fèi)稅。

【單選題】關(guān)于企業(yè)單獨(dú)收取的包裝物押金，下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是(　)。

A.銷售黃酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

B.銷售啤酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

C.銷售葡萄酒收取的包裝物不并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

D.銷售白酒收取的包裝物并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

『正確答案』D

『答案解析』啤酒、黃酒從量定額征收消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)是銷售數(shù)量，包裝物押金是價值量，不影響銷售數(shù)量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費(fèi)稅;從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。銷售葡萄酒的包裝物押金，在收取時應(yīng)并入銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅。

【多選題】關(guān)于酒類消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說法正確的有(　)。

A.白酒的計(jì)稅依據(jù)一律包括銷售時收取的包裝物押金

B.進(jìn)口白酒的計(jì)稅價格由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)收取品牌使用費(fèi)應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)

D.白酒的計(jì)稅依據(jù)不包括包裝物租金

E.納稅人自設(shè)的獨(dú)立核算門市部銷售白酒，按照對外銷售價格征收消費(fèi)稅

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)B，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價格由海關(guān)核定。選項(xiàng)D，白酒的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)包括包裝物租金。選項(xiàng)E，納稅人通過自設(shè)的非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按照非獨(dú)立核算門市部對外銷售價格征收消費(fèi)稅。

【單選題】下列關(guān)于白酒最低計(jì)稅價格核定的表述中，不正確的是(　)。

A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價格低于銷售單位對外不含稅銷售價格70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格

B.已核定最低計(jì)稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲時間達(dá)到3個月以上、累計(jì)上漲幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價格

C.國家稅務(wù)總局選擇核定消費(fèi)稅計(jì)稅價格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為60%

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售價格低于核定的計(jì)稅價格的，應(yīng)按銷售價格計(jì)稅

『正確答案』D

『答案解析』白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售價格低于核定的計(jì)稅價格的，應(yīng)按核定價格計(jì)稅。

【多選題】關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價格的確定，下列表述正確的有(　)。

A.卷煙和小汽車的計(jì)稅價格由國家稅務(wù)總局核定

B.進(jìn)口卷煙的計(jì)稅價格由省級稅務(wù)局核定

C.卷煙實(shí)際銷售價格高于核定價格的，按核定價格征稅

D.納稅人銷售卷煙，售價明顯偏低的，可自行組成計(jì)稅價格作為計(jì)稅依據(jù)

E.計(jì)稅價格由國家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布，計(jì)稅價格的核定公式為：某牌號、規(guī)格卷煙計(jì)稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×(1-適用批發(fā)毛利率)

『正確答案』AE

『答案解析』選項(xiàng)B，卷煙和小汽車的計(jì)稅價格由國家稅務(wù)總局核定，進(jìn)口卷煙的計(jì)稅價格由海關(guān)核定;選項(xiàng)C，卷煙實(shí)際銷售價格高于核定價格的，按實(shí)際銷售價格征稅;選項(xiàng)D，納稅人銷售卷煙，售價明顯偏低又無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該逐級上報(bào)國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價格，并按照國家稅務(wù)總局核定的計(jì)稅價格征稅。

【單選題】企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是(　)。

A.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料

B.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)

C.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品

D.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)稅品

『正確答案』C

『答案解析』納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。

【多選題】某酒廠2019年4月用10噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，供貨方提供的原材料價款40萬元，供貨方開具了稅款為5.2萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠也開具了增值稅專用發(fā)票。特制糧食白酒平均售價22元/斤;最高售價25元/斤。下列關(guān)于酒廠的業(yè)務(wù)說法正確的有(　)。

A.酒廠應(yīng)按特制糧食白酒平均售價計(jì)算從價部分的消費(fèi)稅

B.本期應(yīng)繳納消費(fèi)稅為11萬元

C.本期計(jì)算消費(fèi)稅時，從價采用最高價25元/斤

D.本期應(yīng)該繳納增值稅為0.52萬元

E.就增值稅而言，用糧食白酒換取原材料屬于視同銷售

『正確答案』BCD

『答案解析』用應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，應(yīng)按最高售價計(jì)算消費(fèi)稅;按平均價計(jì)算增值稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11(萬元)

應(yīng)納增值稅=10×2000×22×13%÷10000-5.2=0.52(萬元)

【單選題】下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是(　)。

A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費(fèi)

B.委托加工高檔修飾類化妝品，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料

C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工費(fèi)

D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費(fèi)

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)A、B、C，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，其中委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料;對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。所以，選項(xiàng)A的消費(fèi)稅納稅人是委托方，而選項(xiàng)B、C的消費(fèi)稅納稅人是受托方。選項(xiàng)D，高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，所以委托方不是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

【多選題】下列委托加工行為中，受托方(非個體戶)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅的有(　)。

A.汽車制造廠委托加工一批摩托車收回后全部用于繼續(xù)生產(chǎn)摩托車

B.某企業(yè)將外購汽車底盤及配件委托加工成小貨車自用

C.某企業(yè)委托加工一批高檔化妝品收回后作為福利發(fā)給職工

D.某商場委托加工普通護(hù)發(fā)品用于直接銷售

E.某企業(yè)將煙葉委托加工成煙絲收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙

『正確答案』ACE

『答案解析』小貨車、普通護(hù)發(fā)品都不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。

【單選題】(2013年)下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理的說法，正確的是(　)。

A.將委托加工收回的已稅消費(fèi)品直接加價銷售的，不征收消費(fèi)稅

B.納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本

D.委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補(bǔ)稅

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方計(jì)稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方計(jì)稅價格出售的，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。選項(xiàng)D，委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，委托方要補(bǔ)繳稅款，受托方就不再補(bǔ)稅了。

【單選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，在收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品后仍應(yīng)征收消費(fèi)稅的是(　)。

A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托加工的特制白酒以低于受托方的計(jì)稅價格銷售

B.工業(yè)企業(yè)收回委托某外商投資企業(yè)加工的高檔化妝品以低于受托方的計(jì)稅價格直接銷售

C.某煙廠將委托加工的卷煙收回后加價銷售

D.某高爾夫球廠收回委托某企業(yè)加工的高爾夫球桿以不高于受托方的計(jì)稅價格銷售

『正確答案』C

『答案解析』委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的計(jì)稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

【單選題】某鞭炮廠2019年5月委托某廠家加工一批鞭炮、焰火，該鞭炮廠發(fā)給廠家的原材料成本為23250元。廠家當(dāng)月加工完畢并于5月20日將該批鞭炮、焰火送交該鞭炮廠，收取含稅加工費(fèi)11300元，代墊輔助材料款5650元，廠家無同類鞭炮、焰火的銷售價格。該鞭炮廠于5月底將該批鞭炮、焰火全部銷售，取得不含增值稅價款60000元，則該鞭炮廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。(鞭炮、焰火消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤率為5%)

A.0

B.1058

C.2250

D.6750

『正確答案』C

『答案解析』委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方以高于受托方的計(jì)稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

受托方代收代繳消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)=[23250+(11300+5650)/1.13]/(1-15%)=45000(元)

受托方代收代繳消費(fèi)稅=45000×15%=6750(元)

委托方收回后全部銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅=60000×15%-6750=2250(元)。