【單選題】某綜合型食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，該食品加工企業(yè)設(shè)有農(nóng)場種植小麥、玉米等糧食作物。2019年10月銷售肉松面包取得不含稅收入26000元;銷售自產(chǎn)玉米取得收入8000元。當(dāng)月購進用于生產(chǎn)面包的肉松支付不含稅價款9000元，取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月生產(chǎn)面包、玉米耗用自來水，共計支付價款12000元、進項稅額360元，耗用電力支付價款7000元(取得了增值稅專用發(fā)票)，生產(chǎn)面包與生產(chǎn)玉米耗用的水電情況無法準確劃分。當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票，均在當(dāng)月通過認證并抵扣。2019年10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅(　)元。

A.1340 　　　B.1407.71

C.1238.82　　D.2380

『正確答案』C

『答案解析』該綜合型食品加工企業(yè)銷售的自產(chǎn)玉米屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品的范圍，外購貨物用于生產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅是不得抵扣的。

當(dāng)月購進自來水、電力可以抵扣的進項稅=(360+7000×13%)×26000÷(26000+8000)=971.18(元)

當(dāng)月應(yīng)納增值稅=26000×13%-9000×13%-971.18=1238.82(元)

【單選題】某食品公司為增值稅一般納稅人主要生產(chǎn)銷售奶油。2019年5月從農(nóng)場購進鮮奶40000斤，取得符合規(guī)定的收購憑證上注明價款200000元;該食品公司生產(chǎn)領(lǐng)用部分鮮奶用于生產(chǎn)奶油，本月銷售奶油 20000斤，賬簿上反映其主營業(yè)務(wù)成本為180000元。已知：鮮奶耗用率為60%。則按照成本法計算，該公司本月允許抵扣的鮮奶的進項稅額為(　)元。

A.26000

B.15692.31

C.12424.78

D.8917.43

『正確答案』C

『答案解析』當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)

本題按照成本法計算，扣除率為銷售貨物的適用13%稅率。該公司本月允許抵扣的進項稅額=180000×60%×13%÷(1+13%)=12424.78(元)。

【單選題】某工廠是增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月份銷售使用過的舊設(shè)備一臺，取得含稅價款8.24萬元，已知該設(shè)備購入時的不含稅價款為9萬元，已計提折舊2.8萬元。另外該廠當(dāng)月銷售產(chǎn)品，取得含稅銷售收入12.36萬元;購進稅控收款機，取得的普通發(fā)票上注明的金額為2.26萬元，則該工廠應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

A.0.86

B.0.18

C.0.26

D.1.62

『正確答案』C

『答案解析』小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)，應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×2%，使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅=8.24÷(1+3%)×2%=0.16(萬元)。銷售產(chǎn)品應(yīng)納增值稅=12.36÷(1+3%)×3%=0.36(萬元)。小規(guī)模納稅人購進稅控收款機，可憑增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票抵扣稅額�？傻挚鄣脑鲋刀�=2.26÷(1+13%)×13%=0.26(萬元)。則該工廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=0.16+0.36-0.26=0.26(萬元)。

【多選題】一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有(　)。

A.公共交通運輸服務(wù)

B.公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費

C.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目

E.一般納稅人銷售自己使用過的已經(jīng)抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)

『正確答案』ABCD

『答案解析』一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣進項稅固定資產(chǎn)，應(yīng)按一般計稅方法計算增值稅銷項稅額。

【單選題】某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2019年5月從國外進口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格為80000元，繳納關(guān)稅40000元，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，當(dāng)月已向稅務(wù)機關(guān)申請并通過認證，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為(　)元。(高檔化妝品消費稅稅率為15%)

A.18071.56

B.29142.86

C.18352.94

D.23071.43

『正確答案』C

『答案解析』進口高檔化妝品應(yīng)納增值稅=(80000+40000)÷(1-15%)×13%=18352.94(元)。

【單選題】下列關(guān)于增值稅期末留抵稅額退稅制度的表述，錯誤的是(　)。

A.自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度

B.所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

C.納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照公式計算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×50%

D.納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額

『正確答案』C

『答案解析』納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%。

【單選題】下列出口貨物，可適用增值稅“免稅并退稅”政策的是(　)。

A.加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物

B.非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物

C.出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品

D.出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的電力

『正確答案』D

『答案解析』選項A、B，適用“免稅不退稅”政策;選項C，適用“不免稅也不退稅”政策。

【多選題】出口企業(yè)或其他單位出口貨物，適用增值稅免稅政策的有(　)。

A.避孕藥品和用具

B.含黃金、鉑金成分的貨物

C.小規(guī)模納稅人出口貨物

D.國家計劃外出口的卷煙

E.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

『正確答案』ABCE

『答案解析』國家計劃內(nèi)出口的卷煙適用出口免征增值稅政策。

【單選題】某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國際運輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2019年6月該企業(yè)承接境內(nèi)運輸業(yè)務(wù)，收取運費價稅合計436萬元;當(dāng)月購進柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款52萬元;當(dāng)月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款7.8萬元;當(dāng)月對外承接將貨物由境內(nèi)載運出境的業(yè)務(wù)，收取價款70萬美元。該運輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅(　)萬元。(交通運輸業(yè)退稅率9%，美元對人民幣匯率1∶6.1)

A.0 　　　B.12.77

C.23.80 　D.46.97

『正確答案』C

『答案解析』

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=70×6.1×(9%-9%)=0

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=436÷(1+9%)×9%-(52+7.8)=-23.80(萬元)

當(dāng)期免抵退稅額=70×6.1×9%=38.43(萬元)

當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額=23.80(萬元)

【單選題】2016年10月，郭先生購買門店一間，支付價稅合計款項73.5萬元，按不含稅價款70萬元依照3%的稅率繳納契稅2.1萬元。2019年5月郭先生將所購買的門店以100萬元的價格出售。但因此前遭遇特殊原因，原購房發(fā)票已丟失。郭先生銷售門店增值稅應(yīng)納稅額(　)萬元。

A.0.98

B.1.09

C.1.16

D.1.26

『正確答案』D

『答案解析』納稅人以契稅計稅金額進行差額扣除的，2016年5月1日及以后繳納契稅的，按照下列公式計算增值稅應(yīng)納稅額：

增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計稅金額(不含增值稅)]×5%

郭先生銷售門店的增值稅應(yīng)納稅額=[100÷(1+5%)-70]×5%=1.26(萬元)

【單選題】2019年4月份李女士將其位于北京市海淀區(qū)的一處商鋪對外出租，租賃合同注明租賃期限為2019年4月1日至2020年3月31日，全部租金為189萬元并于簽訂合同時一次性收取。李女士出租商鋪應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

A.0

B.2.7

C.6.75

D.9

『正確答案』D

『答案解析』其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過10萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。月租金=189÷12=15.75(萬元)，李女士出租商鋪應(yīng)繳納的增值稅=189÷(1+5%)×5%=9(萬元)。