【計算題】某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊玉石首飾作價78萬元，實(shí)際收取新舊首飾差價款共計90萬元;采取以舊換新方式銷售原價為3500元的金項鏈200條，每條收取差價款1500元。上述金額均為含稅價。

(2)銷售1500件電子出版物給某單位，不含稅價500元/件，開具了增值稅專用發(fā)票后，發(fā)現(xiàn)部分電子出版物存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商支付給該單位折讓5.45萬元(含稅)，按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

(3)接受當(dāng)?shù)丶走\(yùn)輸企業(yè)的貨運(yùn)服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅運(yùn)費(fèi)15萬元，接受乙運(yùn)輸企業(yè)(小規(guī)模納稅人)的貨運(yùn)服務(wù)，取得乙企業(yè)委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運(yùn)費(fèi)10萬元。

(4)接受當(dāng)?shù)啬扯悇?wù)師事務(wù)所的稅務(wù)咨詢服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元;接受當(dāng)?shù)匾患覐V告公司提供廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額8萬元。

(5)因倉庫保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購進(jìn)的一批速凍食品霉?fàn)�變質(zhì)，該批速凍食品賬面價值30萬元，其中運(yùn)費(fèi)成本4萬元(當(dāng)?shù)匾话慵{稅人運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù))，進(jìn)項稅額均已于上月抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該企業(yè)當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為(　)萬元。

A.1.95 　　B.1.75

C.1.65　　 D.2.35

(2)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額(　)萬元。

A.4.82　　 B.3.74

C.5.67　　 D.5.71

(3)該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額(　)萬元。

A.37.87　　B.29.08

C.38.89　　D.40.67

(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

A.38.78　　B.29.49

C.39.7　　 D.41.5

『正確答案』(1)C;(2)B;(3)B;(4)B。

『答案解析』業(yè)務(wù)(1)：以舊換新方式銷售玉石首飾，按新玉石首飾的作價征稅，不得扣除舊首飾的作價;以舊換新方式銷售金銀首飾，按實(shí)際收取的價款征收。

銷項稅=(78+90+200×1500÷10000)÷(1+13%)×13%=22.78(萬元)

業(yè)務(wù)(2)：因質(zhì)量原因而給予對方的銷售折讓可以通過開具紅字專用發(fā)票從銷售額中減除。電子出版物適用9%稅率。

銷項稅=[1500×500÷10000-5.45÷(1+9%)]×9%=6.30(萬元)

業(yè)務(wù)(3)：接受運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明稅額抵扣進(jìn)項稅。

進(jìn)項稅=15×9%+10×3%=1.65(萬元)

業(yè)務(wù)(4)：稅務(wù)咨詢和廣告服務(wù)均屬于營改增應(yīng)稅服務(wù)中的“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”，適用6%的稅率，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅。

進(jìn)項稅=(20+8)×6%=1.68(萬元)

業(yè)務(wù)(5)：外購貨物因管理不善霉?fàn)�變質(zhì)，進(jìn)項稅不得抵扣，已抵扣的進(jìn)項稅作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。

進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額=(30-4)×13%+4×9%=3.74(萬元)

當(dāng)月增值稅銷項稅合計=22.78+6.30=29.08(萬元)

當(dāng)月增值稅進(jìn)項稅合計=1.65+1.68=3.33(萬元)

當(dāng)月應(yīng)納增值稅=29.08-(3.33-3.74)=29.49(萬元)

【計算題】某房產(chǎn)開發(fā)股份有限公司(增值稅一般納稅人)，從事多業(yè)經(jīng)營，2019年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)將某地開發(fā)建造商品房，當(dāng)月全部售出，收到售房款3000萬元，另外代收房屋專項維修基金240萬元。2017年購置該地塊的使用權(quán)時支付價款1200萬元。

(2)經(jīng)營酒店取得餐飲收入200萬元，客房收入250萬元。

(3)該房地產(chǎn)公司簽訂出租寫字樓協(xié)議，月租金收入為10萬元，從2019年9月起，租期3年，房地產(chǎn)公司8月份一次性收取第一年租金120萬元。

(4)本期承包甲企業(yè)的室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)1300萬元、輔助材料費(fèi)用50萬元;甲企業(yè)自行采購的材料價款2400萬元及中央空調(diào)設(shè)備價款120萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

已知：上述收入均為含稅收入，建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)均采用一般計稅方法計稅。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該公司銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

A.330　　　 B.297.30

C.198 　　　D.148.62

(2)該公司應(yīng)繳納的生活服務(wù)類增值稅(　)萬元。

A.25.47 　　B.27

C.44.59 　　D.49.50

(3)該公司提供建筑服務(wù)應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

A.65　　　　B.67.50

C.111.47　　D.148.50

(4)該公司應(yīng)納增值稅合計(　)萬元。

A.361.78　　B.295.47

C.337.63　　D.324.05

『正確答案』(1)D;(2)A;(3)C;(4)B。

『答案解析』(1)業(yè)務(wù)1：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。對房地產(chǎn)主管部門或其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征增值稅。

應(yīng)納增值稅=(3000-1200)÷(1+9%)×9%=148.62(萬元)

(2)業(yè)務(wù)2：酒店餐飲收入及客房收入按生活服務(wù)繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=(200+250)÷(1+6%)×6%=25.47(萬元)。

(3)業(yè)務(wù)4：提供裝飾服務(wù)應(yīng)納增值稅=(1300+50)÷(1+9%)×9%=111.47(萬元)

(4)業(yè)務(wù)3：出租不動產(chǎn)應(yīng)按9%的稅率繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=120÷(1+9%)×9%=9.91(萬元)。

該房地產(chǎn)公司合計應(yīng)納增值稅=148.62+25.47+111.47+9.91=295.47(萬元)

【計算題】位于市區(qū)的某金融機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，2019年第2季度業(yè)務(wù)收支情況如下：

(1)取得貸款利息收入2000萬元，另外取得加息、罰息收入80萬元。

(2)開展股票買賣業(yè)務(wù)，買入價900萬元，賣出價1000萬元;

(3)取得結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入180萬元;結(jié)算罰款收入30萬元;

(4)將2億元人民幣投資于某商業(yè)企業(yè)，每季度收取固定利潤1200萬元。

(5)為電信部門代收電話費(fèi)，當(dāng)季度收入為850萬元，支付給委托方價款836萬元。

(6)受某公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬元，貸款期限3個月，年利息率為4.8%，已經(jīng)收到貸款企業(yè)的利息并轉(zhuǎn)交給委托方，銀行按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費(fèi)。

(7)第3季度購進(jìn)辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票，價稅合計金額為113萬元。

已知：上述收入均為含稅收入。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

(1)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納增值稅為(　)萬元。

A.124.8　　　 B.120

C.117.74　　　D.113.21

(2)該金融機(jī)構(gòu)受托發(fā)放貸款業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅為(　)萬元。

A.3.40　　　　B.2.18

C.1.36　　　　D.0.34

(3)該金融機(jī)構(gòu)從事股票買賣業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅為(　)萬元。

A.5.66　　　　B.56.60

C.2.91　　　　D.5.13

(4)該金融機(jī)構(gòu)本季度應(yīng)納增值稅為(　)萬元。

A.204.34　　　B.191.34

C.187　　　　 D.186.55

『正確答案』(1)C;(2)D;(3)A;(4)B。

『答案解析』(1)貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

應(yīng)納增值稅=(2000+80)÷(1+6%)×6%=117.74(萬元)

(2)收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)納增值稅=5000×4.8%÷12×3×10%÷(1+6%)×6%=0.34(萬元)

(3)金融企業(yè)從事股票買賣業(yè)務(wù)，以股票的賣出價減去買入價后的余額為銷售額。應(yīng)納增值稅=(1000-900)÷(1+6%)×6%=5.66(萬元)。

(4)業(yè)務(wù)(3)：應(yīng)納增值稅=(180+30)÷(1+6%)×6%=11.89(萬元)

業(yè)務(wù)(4)：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

應(yīng)納增值稅=1200÷(1+6%)×6%=67.92(萬元)

業(yè)務(wù)(5)：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。代收電話費(fèi)應(yīng)繳納的增值稅=(850-836)÷(1+6%)×6%=0.79(萬元)。

業(yè)務(wù)(7)：可以抵扣的進(jìn)項稅=113÷(1+13%)×13%=13(萬元)

第2季度應(yīng)繳納的增值稅=117.74+5.66+11.89+67.92+0.79+0.34-13=191.34(萬元)

【綜合題】位于北京市的甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2019年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)在沈陽市某縣以清包工方式承接A建筑項目，預(yù)收含稅工程款1100萬元，支付含稅分包款300萬元，選擇按簡易計稅方法計稅。為完成A建筑項目購進(jìn)輔助材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。

(2)在河北省保定市高陽縣承接B建筑項目，預(yù)收含稅總包款4200萬元，支付含稅分包款1800萬元，分包工程款取得增值稅專用發(fā)票，選擇按一般計稅方法計稅。為完成B建筑項目購進(jìn)輔助材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元。

(3)在本市以包工包料方式承接C建筑項目，當(dāng)月完工收取含稅工程款2000萬元，選擇按一般計稅方法計稅。為完成C建筑項目購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元。

(4)本月甲建筑公司采購辦公用品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元;支付自來水水費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款0.03萬元;支付電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3萬元;支付橋閘通行費(fèi)并取得通行費(fèi)發(fā)票注明通行費(fèi)1萬元。

(5)本月購入1臺建筑設(shè)備，既用于一般計稅項目，也用于簡易計稅項目，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80萬元。

(6)本月將一批舊建筑設(shè)備(均為營改增前購置)出售，取得含稅收入20.5萬元，開具增值稅普通發(fā)票(選擇簡易計稅方法，未放棄減稅)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)A建筑項目在建筑服務(wù)發(fā)生地應(yīng)預(yù)繳的增值稅為(　)萬元。

A.15.53

B.23.30

C.21.36

D.32.04

(2)B建筑項目在建筑服務(wù)發(fā)生地應(yīng)預(yù)繳的增值稅為(　)萬元。

A.44.04

B.64.86

C.69.90

D.113.51

(3)甲建筑公司購進(jìn)建筑設(shè)備準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為(　)萬元。

A.13.60

B.8.80

C.10.40

D.0

(4)甲建筑公司發(fā)生的水、電、辦公用品、道路通行費(fèi)支出準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為(　)萬元。

A.1.49

B.2.10

C.2.08

D.1.77

(5)甲建筑公司出售舊建筑設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

A.0.76

B.0.56

C.0.65

D.0.40

(6)甲建筑公司當(dāng)月在本市申報繳納的增值稅為(　)萬元。

A.237.51

B.190.78

C.290.73

D.224.19

『正確答案』(1)B;(2)A;(3)C;(4)A;(5)D;(6)B

『答案解析』

(1)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%=(1100-300)÷(1+3%)×3%=23.30(萬元)

應(yīng)納稅額=預(yù)繳稅款

(2)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%=(4200-1800)÷(1+9%)×2%=44.04(萬元)

(3)可以抵扣的進(jìn)項稅額=80×13%=10.4(萬元)

(4)水、電、辦公用品、通行費(fèi)的進(jìn)項稅額=10×13%+0.03+3×13%+1÷(1+5%)×5%=1.77(萬元)

【提示】A項目銷售額=1100÷(1+3%)=1067.96(萬元);B項目銷售額=4200÷(1+9%)=3853.21(萬元);C項目銷售額=2000÷(1+9%)=1834.86(萬元)

一般計稅方法銷售額的比例=(3853.21+1834.86)÷(1067.96+3853.21+1834.86)×100%=84.19%

水、電、辦公用品、通行費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項稅額=1.77×84.19%=1.49(萬元)

(5)舊建筑設(shè)備出售應(yīng)繳納的增值稅=20.5÷(1+3%)×2%=0.40(萬元)

(6)匯總當(dāng)月各類數(shù)據(jù)

B建筑項目銷項稅額=4200÷(1+9%)×9%=346.79(萬元)

C建筑項目銷項稅額=2000÷(1+9%)×9%=165.14(萬元)

當(dāng)月銷項稅額合計=346.79+165.14=511.93(萬元)

B項目的分包款和輔助材料可以抵扣的進(jìn)項稅額=1800÷(1+9%)×9%+100×13%=161.62(萬元)

C建筑項目購進(jìn)原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=800×13%=104(萬元)

可以抵扣的進(jìn)項稅額=161.62+104+1.49+10.4=277.51(萬元)

簡易計稅應(yīng)納稅額=(1100-300)÷(1+3%)×3%+0.4=23.7(萬元)

預(yù)繳增值稅=23.30+44.04=67.34(萬元)

在本市申報繳納的增值稅=511.93-277.51+23.70-67.34=190.78(萬元)