三、計算題

1.甲禮花廠生產(chǎn)的焰火消費(fèi)稅稅率為15%，2019年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原材料成本為37.5萬元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費(fèi)5萬元。

【問題】(1)業(yè)務(wù)(1)中乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為(　)萬元。

A.0

B.5.54

C.6.375

D.7.5

『正確答案』D

『答案解析』乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(37.5+5)÷(1-15%)×15%=50×15%=7.5(萬元)

(2)將委托加工收回的焰火60%用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元。

【問題】(2)業(yè)務(wù)(2)中甲廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　)萬元。

A.0　　　B.1.2

C.2.38　 D.5.7

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)納消費(fèi)稅=38×15%-7.5×60%=1.2(萬元)

(3)6月將其余的40%全部用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火，同時將生產(chǎn)的A型組合焰火的80%以分期收款方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬元，6月28日收取貨款的70%。7月28日收取貨款的30%。當(dāng)月貨款尚未收到。另將剩余的20%A型組合焰火在6月贈送給客戶。

【問題】(3)業(yè)務(wù)(3)中該企業(yè)6月應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)萬元。

A.0.78

B.2.13

C.2.73

D.5.13

『正確答案』B

『答案解析』將自產(chǎn)焰火贈送給客戶，屬于視同銷售。

業(yè)務(wù)(3)中贈送客戶焰火計征消費(fèi)稅計稅依據(jù)的金額=36÷80%×20%=9(萬元)

納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。因此銷售部分消費(fèi)稅計稅依據(jù)為=36×70%=25.2(萬元)

委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，符合抵扣范疇的，可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅。

準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款=7.5×40%=3(萬元)

6月應(yīng)納消費(fèi)稅=36×70%×15%+9×15%-3=2.13(萬元)

【問題】(4)業(yè)務(wù)(3)中該企業(yè)7月應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)萬元。

A.0

B.0.72

C.1.14

D.1.62

『正確答案』D

『答案解析』納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

7月應(yīng)納消費(fèi)稅=36×30%×15%=1.62(萬元)

2.某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2019年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(已知：白酒的成本利潤率為10%，白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率0.5元/斤。白酒消費(fèi)稅計稅價格核定比例為60%。)

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)為某企業(yè)特制一批白酒，用自產(chǎn)原漿白酒500斤勾漿68°白酒980斤，無同類白酒的銷售價格，68°白酒生產(chǎn)成本為240元/斤。

【問題】(1)該公司業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)元。

A.65170.00

B.64680.00

C.33250.00

D.65292.50

『正確答案』D

『答案解析』(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(240×980×1.1+980×0.5)÷(1-20%)×20%+980×0.5=65292.5(元)

(2)用外購已稅原漿白酒勾兌56°白酒3000斤，銷售1000斤，不含稅出廠價250元/斤。

【問題】(2)該公司業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)元。

A.151500.00

B.50000.00

C.0

D.50500.00

『正確答案』D

『答案解析』(2)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1000×250×20%+1000×0.5=50500(元)

(3)銷售給下屬銷售公司42°白酒500斤，不含稅出廠價100元/斤，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為銷售價格明顯偏低，上月銷售公司對外銷售同類白酒的平均價格為220元/斤。

【問題】(3)該公司業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)元。

A.10250.00

B.13450.00

C.15650.00

D.22250.00

『正確答案』B

『答案解析』(3)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=500×220×60%×20%+500×0.5=13450(元)

(4)移送一批60°的白酒給自設(shè)的非獨立核算門市部，同批次白酒不含稅出廠價格260元/斤，門市部銷售360斤，不含稅價300元/斤。

【問題】(4)該公司業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)元。

A.18720.00

B.18900.00

C.21600.00

D.21780.00

『正確答案』D

『答案解析』(4)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=360×300×20%+360×0.5=21780(元)