一、單選題

1.下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是(　)。

A.輪胎

B.卡丁車

C.木制一次性筷子

D.酒精

『正確答案』C

『答案解析』木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍。

2.企業(yè)生產銷售的下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是(　)。

A.電動汽車

B.體育用鞭炮藥引線

C.鉛蓄電池

D.銷售價格為9000元的手表

『正確答案』C

『答案解析』選項A、選項B，電動汽車、體育用鞭炮藥引線均不屬于消費稅征稅范圍;選項D，銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表才屬于消費稅征稅范圍。

3.下列成品油中，免征消費稅的是(　)。

A.石腦油

B.溶劑油

C.符合條件的純生物柴油

D.潤滑油

『正確答案』C

『答案解析』根據(jù)財稅【2010】118號，對利用廢棄的動植物油生產的符合條件的純生物柴油免征消費稅。

4.下列應稅消費品中，除了在生產銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還應在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是(　)。

A.高檔手表

B.高檔化妝品

C.卷煙

D.超豪華小汽車

『正確答案』C

『答案解析』選項A、B僅在生產銷售環(huán)節(jié)征收消費稅;選項D超豪華小汽車除了在生產銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。

5.下列消費品中，應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是(　)。

A.鉆石

B.卷煙

C.鍍金首飾

D.高檔手表

『正確答案』A

『答案解析』選項A，鉆石屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍;選項B，卷煙在生產銷售環(huán)節(jié)以及批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅;選項C，鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍;選項D，高檔手表在生產銷售環(huán)節(jié)征收消費稅。

6.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售柴油90000升，其中包括以柴油調和而成的生物柴油10000升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30000升，且已分別核算，該企業(yè)2019年3月應繳納消費稅(　)元。(消費稅稅率1.2元/升)

A.108000

B.60000

C.72000

D.0

『正確答案』C

『答案解析』符合條件的純生物柴油免消費稅。應納消費稅=(90000-30000)×1.2=72000(元)

7.某酒廠為增值稅一般納稅人，2019年4月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，同類白酒不含稅售價50000元/噸，成本價35000元/噸。該酒廠上述業(yè)務當月應納消費稅(　)元。(白酒消費稅稅率20%加0.5元/500克)

A.11000

B.10000

C.8700

D.7700

『正確答案』A

『答案解析』納稅人將自產的應稅消費品用于其他方面的，有同類消費品售價的，按同類消費品的售價計算納稅。當月應納消費稅=50000×1×20%+1×2000×0.5=11000(元)

8.下列關于消費稅計稅價格的說法中，錯誤的是(　)。

A.采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據(jù)

B.委托加工白酒，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

C.將自產的葡萄酒用于換取生產資料，按同類消費品的平均價格計算納稅

D.卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格，按實際銷售價格計稅

『正確答案』C

『答案解析』將應稅消費品用于“換、投、抵”的，按同類消費品的最高計稅價格計算繳納消費稅。

9.稅務機關在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托異地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列說法中，正確的是(　)。

A.要求李某在李某所在地補繳稅款

B.要求張某在張某所在地補繳稅款

C.要求張某在李某所在地補繳稅款

D.應對李某處以罰款

『正確答案』B

『答案解析』一般委托加工需由受托方代收代繳消費稅，納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。

10.2019年3月，某化工生產企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費稅分別是：期初庫存的已納稅消費稅30萬元，當期收回的已納消費稅10萬元、期末庫存的已納消費稅20萬元。當月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當月應納消費稅(　)。(高檔化妝品消費稅率15%)

A.12

B.39

C.42

D.22

『正確答案』D

『答案解析』委托加工收回高檔化妝品為原料繼續(xù)加工生產高檔化妝品，可以扣除已納的消費稅。可以扣除的消費稅稅額=期初庫存+當期收回-期末庫存=30+10-20=20(萬元)，該企業(yè)當月應納消費稅=280×15%-20=22(萬元)。

11.2019年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)(持有煙草批發(fā)許可證)向商場批發(fā)甲類卷煙24萬支，取得不含稅銷售額18.6萬元，向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬支，取得不含稅銷售額30萬元。該企業(yè)當月應納消費稅(　)萬元。(卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率11%，0.005元/支)

A.2.05

B.5.35

C.5.72

D.2.17

『正確答案』D

『答案解析』納稅人(卷煙批發(fā)商)銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅，納稅人(卷煙批發(fā)商)之間銷售的卷煙不繳納消費稅。該企業(yè)當月應納消費稅=18.6×11%+24×0.005=2.17(萬元)。

12.關于企業(yè)單獨收取的包裝物押金，下列消費稅稅務處理正確的是(　)。

A.銷售黃酒收取的包裝物押金應并入當期銷售額計征消費稅

B.銷售啤酒收取的包裝物押金應并入當期銷售額計征消費稅

C.銷售葡萄酒收取的包裝物押金不并入當期銷售額計征消費稅

D.銷售白酒收取的包裝物押金并入當期銷售額計征消費稅

『正確答案』D

『答案解析』啤酒、黃酒從量定額征收消費稅，計稅依據(jù)是銷售數(shù)量，包裝物押金是價值量，不影響銷售數(shù)量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費稅;對啤酒黃酒以外酒類產品生產企業(yè)銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產品銷售額中征收消費稅。銷售葡萄酒的包裝物押金，在收取時應并入銷售額中計征消費稅。

13.某啤酒廠為一般納稅人，2019年3月銷售A型啤酒30噸，開具增值稅專用發(fā)票，金額87000元，收取不銹鋼桶押金6000元;銷售B型啤酒20噸，開具增值稅專用發(fā)票，金額56000元，收取可重復使用的塑料周轉箱押金5000元，當月應納消費稅(　)元。

A.11660

B.11000

C.12500

D.11900

『正確答案』D

『答案解析』A型啤酒的每噸售價=(87000+6000÷1.16)÷30=3072.41(元)大于3000元，適用的稅率為250元/噸;包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉箱押金，B型啤酒每噸的售價=56000÷20=2800(元)小于3000元，適用的稅率為220元/噸。當月應繳納的消費稅=30×250+20×220=11900(元)。

14.某進出口公司從境外進口卷煙5萬條，支付買價340萬元，運輸費用15萬元，保險費用5萬元，關稅完稅價格360萬元，假定關稅稅率為50%，該公司應繳納消費稅(　)萬元。

A.305.44

B.308.44

C.691.20

D.694.09

『正確答案』D

『答案解析』按照規(guī)定，查找稅率時先用36%的稅率估算第一次組價，計算每標準條進口卷煙組成計稅價格，確定該批卷煙適用的比例稅率。組成計稅價格=(360+360×50%+0.6×5)÷(1-36%)÷5=169.69(元)>70元，適用比例稅率為56%;之后按照適用稅率做第二次組價，該公司應繳納消費稅=(360+360×50%+0.6×5)÷(1-56%)×56%+0.6×5=694.09(萬元)。

15.國內某寶汽車制造廠將一輛高檔小轎車以140萬元(不含增值稅)的價格直接銷售給國內張某，該小轎車生產環(huán)節(jié)消費稅稅率40%，則某寶汽車制造廠應納消費稅(　)萬元。

A.56

B.70

C.78

D.86

『正確答案』B

『答案解析』該廠應納消費稅=140×(40%+10%)=70(萬元)。

16.下列說法中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是(　)。

A.采取分期收款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天

B.進口應稅消費品的，為報關進口的當天

C.委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天

D.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

『正確答案』B

『答案解析』選項A，采取分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天;選項C，委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天;選項D，采取預收貨款結算的，為發(fā)出應稅消費品的當天。