(單選題)市一卷煙廠委托某縣城一煙絲加工廠加工一批煙絲，委托方提供煙葉成本為60000元，支付加工費(fèi)8000元(不含增值稅)，受托方無同類煙絲的市場銷售價格。受托方應(yīng)代收代繳的城建稅為(　)元。(煙絲消費(fèi)稅稅率30%)

A.1504.7

B.1457.14

C.1050

D.2040

『正確答案』B

『答案解析』由受托方代收、代扣“兩稅”的單位和個人，按納稅人繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。本題絲加工廠所在地為縣城，按稅率5%繳納城建稅。

受托方代收代繳消費(fèi)稅=(60000+8000)÷(1-30%)×30%=29142.86(元)

代收代城建稅=29142.86×5%=1457.14(元)

(單選題)位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營出口自產(chǎn)貨物。2018年6月應(yīng)納增值稅-320萬元，出口貨物“免抵退”稅額380萬元;本月稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，上年銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品收入100萬元未入賬，被査補(bǔ)消費(fèi)稅(稅率5%)，并處以滯納金和罰款共計1萬元。6月該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅(　)萬元。

A.0　　　　　B.4.55

C.22.40　　　D.26.95

『正確答案』B

『答案解析』經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計征范圍。當(dāng)期留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=320(萬元)，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=380-320=60(萬元)，查補(bǔ)消費(fèi)稅=100×5%=5(萬元)，應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(60+5)×7%=4.55(萬元)。

(單選題)下列關(guān)于城建稅的說法中，正確的是(　)。

A.城建稅一般不單獨(dú)加收滯納金和罰款

B.增值稅實行即征即退的，一律退還城建稅

C.城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅

D.計稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款

『正確答案』C

『答案解析』如果納稅人不按規(guī)定繳納城建稅，則可以單獨(dú)加收滯納金及罰款。

(單選題)某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2017年1月收購煙葉5000公斤，支付收購金額65萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，關(guān)于煙葉稅的稅務(wù)處理，下列表述正確的是(　)。

A.卷煙廠代扣代繳煙葉稅14.30萬元

B.卷煙廠自行繳納煙葉稅13.00萬元

C.卷煙廠代扣代繳煙葉稅13.00萬元

D.卷煙廠自行繳納煙葉稅14.30萬元

『正確答案』B

『答案解析』煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應(yīng)自行繳納的煙葉稅=65×20%=13(萬元)。

(單選題)下列關(guān)于煙葉稅的說法中，錯誤的是(　)。

A.煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉

B.煙葉稅的計稅依據(jù)不含價外補(bǔ)貼

C.煙葉稅體現(xiàn)國家對煙草“寓禁于征”的政策

D.煙葉稅采用從價定率的計征

『正確答案』B

『答案解析』煙葉稅的計稅依據(jù)是收購煙葉實際支付的價款總額，含價外補(bǔ)貼。

【多選題】根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有(　)。

A.消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性

B.消費(fèi)稅的稅率呈現(xiàn)單一稅率形式

C.消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)沒有對外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品均不征消費(fèi)稅

D.稅目列舉的消費(fèi)品都屬消費(fèi)稅的征稅范圍

E.消費(fèi)稅實行多環(huán)節(jié)課征制度

『正確答案』AD

『答案解析』消費(fèi)稅稅率有比例稅率和定額稅率。一般情況下，對一種消費(fèi)品只選擇一種稅率形式，但卷煙、白酒適用定額稅率和比例稅率雙重征收形式。納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的，于移送使用時納稅;消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)具有單一性。

【多選題】下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有(　)

A.卷煙的零售環(huán)節(jié)

B.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)

C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)

D.超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)

E.高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

『正確答案』DE

『答案解析』選項A，卷煙在零售環(huán)節(jié)只繳納增值稅不繳納消費(fèi)稅;選項B，鞭炮焰火在批發(fā)環(huán)節(jié)只繳納增值稅不繳納消費(fèi)稅;選項C，珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)只繳納增值稅不繳納消費(fèi)稅。

【單選題】下列消費(fèi)品中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是(　)。

A.零售的高檔化妝品

B.零售的白酒

C.進(jìn)口的服裝

D.進(jìn)口的卷煙

『正確答案』D

『答案解析』選項A、B，高檔化妝品和白酒在零售環(huán)節(jié)都不繳納消費(fèi)稅;選項C，服裝不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，進(jìn)口服裝不交消費(fèi)稅。

【多選題】關(guān)于消費(fèi)稅的征收范圍的說法正確的是(　)

A.用于水上運(yùn)動和休閑娛樂等活動的非機(jī)動艇屬于“游艇”的征收范圍

B.購進(jìn)乘用車或中輕型用客車生產(chǎn)的汽車屬于“小汽車”的征收范圍

C.實木指接地板及用于裝飾、墻壁、天棚的實木裝飾板屬于“實木地板”的征收范圍

D.高爾夫球包屬于消費(fèi)稅的征收范圍

E.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”屬于“汽油”征收范圍

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項A，水上運(yùn)動和休閑娛樂等非營利活動的各類機(jī)動艇才屬于“游艇”的征收范圍。

【單選題】某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年3月銷售柴油90000升，其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油10000升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油30000升，且已分別核算，該企業(yè)2016年3月應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)元。(消費(fèi)稅稅率1.2元/升)

A.108000

B.60000

C.72000

D.0

『正確答案』C

『答案解析』符合條件的純生物柴油免消費(fèi)稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅=(90000-30000)×1.2

=72000(元)。

【單選題】根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法不正確的是(　)。

A.凡是征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品都征收增值稅

B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅

C.應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅

D.應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅

『正確答案』B

『答案解析』消費(fèi)稅共有15個稅目，增值稅征收范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于消費(fèi)稅。

【單選題】關(guān)于企業(yè)單獨(dú)收取的包裝物押金，下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是(　)。

A.銷售黃酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征消費(fèi)稅

B.銷售啤酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征消費(fèi)稅

C.銷售葡萄酒收取的包裝物押金不并入當(dāng)期銷售額計征消費(fèi)稅

D.銷售白酒收取的包裝物押金并入當(dāng)期銷售額計征消費(fèi)稅

『正確答案』D

『答案解析』啤酒、黃酒從量定額征收消費(fèi)稅，計稅依據(jù)是銷售數(shù)量，包裝物押金是價值量，不影響銷售數(shù)量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費(fèi)稅;對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論押金是否返還及會計上如何核算,均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。銷售葡萄酒的包裝物押金，在收取時應(yīng)并入銷售額中計征消費(fèi)稅。