(單選題)下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是(　)。

A.銷售有色金屬礦產(chǎn)品的貿(mào)易公司

B.進(jìn)口有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

C.在境內(nèi)開(kāi)采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

D.在境外開(kāi)采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

『正確答案』C

『答案解析』A選項(xiàng)銷售有色金屬礦產(chǎn)品的貿(mào)易公司不繳納資源稅，在我國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人;B選項(xiàng)進(jìn)口環(huán)節(jié)不征資源稅;D選項(xiàng)境外開(kāi)采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)不屬于資源稅的納稅人。

(多選題)根據(jù)資源稅規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于資源稅征稅范圍的有(　)。

A.人造石油

B.指定地區(qū)的洗浴中心取用地下水

C.與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣

D.焦煤

E.鎢精礦石

『正確答案』BCDE

『答案解析』人造石油、不征收資源稅。

(單選題)某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月開(kāi)采原煤500萬(wàn)噸，銷售原煤60萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額12000萬(wàn)元，另外收取含稅運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)5.85萬(wàn)元。將自產(chǎn)原煤400萬(wàn)噸移送生產(chǎn)洗選煤150萬(wàn)噸，本月銷售洗選煤120萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額36000萬(wàn)元。該企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納資源稅(　)萬(wàn)元。(洗選煤折算率80%，資源稅稅率10%)

A.4080.00

B.4080.50

C.4800.00

D.4800.50

『正確答案』A

『答案解析』收取的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)不計(jì)入銷售額。原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅。當(dāng)月應(yīng)納資源稅=12000×10%+36000×80%×10%=4080(萬(wàn)元)。

(單選題)某銅礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：采用分期收款方式銷售自采銅礦2000噸，不含增值稅單價(jià)0.08萬(wàn)每噸，合同約定本月收回貨款的60%，其余貨款下月10日收回。銷售銅礦原礦加工的銅精礦40噸，取得不含稅銷售額160萬(wàn)元，該企業(yè)選礦比為25:1，按市場(chǎng)法計(jì)算資源稅。銅精礦資源稅稅率為5%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　)萬(wàn)元。

A.12.80

B.17.60

C.8.00

D.24

『正確答案』B

『答案解析』市場(chǎng)法公式：

精礦銷售額=原礦銷售額×換算比;

換算比=同類精礦單位價(jià)格÷(原礦單位價(jià)格×選礦比)=(160÷40)÷(0.08×25)=2。

采取分期收款方式銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

精礦銷售額=160+2000×0.08×60%×2=352(萬(wàn)元)

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=352×5%=17.60(萬(wàn)元)

(多選題)下列各項(xiàng)中，免征資源稅的有(　)

A.對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭

B.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油

C.試點(diǎn)地區(qū)的污水處理回用水

D.采礦企業(yè)因自然災(zāi)害遭受重大損失

E.開(kāi)采原油過(guò)程中用于修井的原油

『正確答案』BCE

『答案解析』選項(xiàng)A，資源稅減征30%;選項(xiàng)D，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

(多選題)下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有(　)。

A.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源應(yīng)當(dāng)自收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

B.海洋原油資源稅向國(guó)家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)繳納

C.煤礦資源稅在開(kāi)采地繳納

D.煤礦資源稅在銷售地繳納

E.煤礦資源稅在消費(fèi)地繳納

『正確答案』ABC

『答案解析』煤礦的資源稅在開(kāi)采地繳納。

【單選題】在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅是(　)。

A.選擇稅

B.滑動(dòng)稅

C.復(fù)合稅

D.差別稅

『正確答案』B

『答案解析』滑動(dòng)稅又稱滑準(zhǔn)稅，是在稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的一種關(guān)稅。

【單選題】下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是(　)。

A.進(jìn)口人向自己的境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金

B.進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)

C.進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用

D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用

『正確答案』B

『答案解析』由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。

【單選題】2017年3月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批貨物，合同中約定成交價(jià)格為人民幣600萬(wàn)元，支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費(fèi)用人民幣10萬(wàn)元，賣方傭金人民幣5萬(wàn)元。該批貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)人民幣8萬(wàn)元，該貨物關(guān)稅完稅價(jià)格(　)萬(wàn)元。

A.615　　B.613

C.623　　D.610

『正確答案』C

『答案解析』進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審査確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費(fèi)用和賣方傭金要計(jì)入完稅價(jià)格中。

該貨物關(guān)稅完稅價(jià)格=600+10+5+8=623(萬(wàn)元)

【單選題】某生產(chǎn)企業(yè)2017年5月將機(jī)器運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知機(jī)器原值為100萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元，報(bào)關(guān)出境前發(fā)生運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，境外修理費(fèi)5萬(wàn)元，修理料件費(fèi)1.2萬(wàn)元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬(wàn)元，以上金額均為人民幣。該機(jī)器再次報(bào)關(guān)入境時(shí)應(yīng)申報(bào)繳納關(guān)稅(　)萬(wàn)元。(關(guān)稅稅率10%)

A.8.77　　B.0.77

C.8.87　　D.0.62

『正確答案』D

『答案解析』運(yùn)往境外修理的貨物，規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)、料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格。該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅=(5+1.2)×10%=0.62(萬(wàn)元)