【單選題】某科技公司2015年5月7日經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一套特定免稅設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，2017年10月27日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，該公司將設(shè)備出售，取得銷售收入240萬元，該設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格為320萬元，已提折舊60萬元。2017年10月該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅(　)萬元。(關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年)

A.16.00　　B.16.53

C.24.00　　D.26.00

『正確答案』A

『答案解析』完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]。補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間按月計(jì)算，不足1個(gè)月但是超過15日的，按照1個(gè)月計(jì)算，不超過15日的，不予計(jì)算。總計(jì)24+6=30個(gè)月

應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅

=320×[1-30÷(5×12)]×10%

=16(萬元)

【多選題】下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說法，正確的有(　)。

A.出口貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格不包含出口關(guān)稅

B.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的5%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)

C.進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格不包括進(jìn)口關(guān)稅

D.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

E.出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

『正確答案』ACDE

『答案解析』進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的千分之三計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

【單選題】下列關(guān)于關(guān)稅稅務(wù)處理的說法，正確的是(　)。

A.外國企業(yè)無償贈(zèng)送進(jìn)口的物資免征關(guān)稅

B.進(jìn)料加工料件，無論是否出口，按照實(shí)際進(jìn)口數(shù)量免征進(jìn)口關(guān)稅，加工的成品出口，免征出口關(guān)稅

C.出口加工區(qū)區(qū)內(nèi)企業(yè)和行政管理機(jī)構(gòu)進(jìn)口的自用合理數(shù)量的辦公用品，予以免除進(jìn)口關(guān)稅

D.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅人自繳納稅款之日起3年內(nèi)可以申請(qǐng)退還關(guān)稅

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅;選項(xiàng)B，進(jìn)料加工料件，對(duì)專為加工出口商品而進(jìn)口的料件，海關(guān)按實(shí)際加工復(fù)出口的數(shù)量，免征進(jìn)口關(guān)稅;選項(xiàng)D，已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請(qǐng)退還關(guān)稅。

(計(jì)算題節(jié)選)某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)原油生產(chǎn)成本為1400元/噸，最近時(shí)期同類原油的平均不含稅銷售單價(jià)1650元/噸，2017年3月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下(原油成本利潤率10%，資源稅稅率6%)：

(1)開采原油8萬噸，采用直接收款方式消售原油5萬噸，取得不含稅銷售額8250萬元，另外收取含稅優(yōu)質(zhì)費(fèi)9.36萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅(　)萬元。

A.495.56

B.495.48

C.792.48

D.495.00

『正確答案』B

『答案解析』業(yè)務(wù)1應(yīng)納資源稅=(8250+9.36÷1.17)×6%=495.48(萬元)

(2)將開采的原油1.2萬噸對(duì)外投資，取得10%的股份，開采原油過程中修井用原油0.1萬噸;用開采的同類原油2萬噸送非獨(dú)立煉油部門加工生產(chǎn)成品油。

2.該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納資源稅(　)萬元。

A.316.80

B.304.92

C.326.70

D.118.80

『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)納資源稅=(1.2+2)×1650×6%=316.8(萬元)

【綜合題】某卷煙廠進(jìn)口一批煙絲，境外成交價(jià)格150萬元，運(yùn)至我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)20萬元，無法確知保險(xiǎn)費(fèi)用;將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往倉庫，發(fā)生運(yùn)費(fèi)12萬元，取得合法貨運(yùn)發(fā)票。

要求：計(jì)算該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金(　)萬元(關(guān)稅稅率10%、消費(fèi)稅稅率30%)。

A.79.90　　　B.85.54

C.125.93　　 D.142.98

『正確答案』D

『答案解析』關(guān)稅完稅價(jià)格

=(150+20)×(1+0.003)=170.51(萬元)

關(guān)稅=170.51×10%=17.05(萬元)

進(jìn)口增值稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55(萬元)

進(jìn)口消費(fèi)稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(萬元)

當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)：17.05+45.55+80.38=142.98(萬元)