21.某手表廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2018年4月該廠將自產(chǎn)的一批成本價(jià)為80萬(wàn)元的高檔手表移送至門市部，當(dāng)月門市部對(duì)外銷售了其中的80%，取得價(jià)稅合計(jì)金額120.3萬(wàn)元。已知該高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%，成本利潤(rùn)率為20%，則該手表廠2018年4月應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)萬(wàn)元。

A.16.45

B.19.20

C.20.56

D.24.00

『正確答案』C

『答案解析』納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。

該手表廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=120.3÷(1+17%)×20%=20.56(萬(wàn)元)

22.下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的表述，不正確的是(　)。

A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照委托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅

B.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

C.委托加工從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

D.消費(fèi)稅組價(jià)中涉及的材料成本是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本

『正確答案』A

『答案解析』委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。

23.某電池生產(chǎn)企業(yè)2017年12月研發(fā)生產(chǎn)一種新型鉛蓄電池，當(dāng)月生產(chǎn)5000塊作為廣告樣品用于市場(chǎng)推廣，沒有同類售價(jià)，成本為20萬(wàn)元，已知該電池的成本利潤(rùn)率為4%，鉛蓄電池的消費(fèi)稅稅率為4%，該電池生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)萬(wàn)元。

A.0.68

B.0.80

C.0.83

D.0.87

『正確答案』D

『答案解析』將自產(chǎn)鉛蓄電池作為廣告樣品用于市場(chǎng)推廣，屬于視同銷售，要繳納消費(fèi)稅，沒有同類售價(jià)的，按組價(jià)計(jì)算。

應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×(1+4%)÷(1-4%)×4%=0.87(萬(wàn)元)

24.某煙草集團(tuán)公司2018年3月從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲，支付不含稅價(jià)款600萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月委托甲企業(yè)將該批煙絲加工成甲類卷煙500箱，當(dāng)月加工完畢，煙草集團(tuán)公司將卷煙全部收回，甲企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)80萬(wàn)元。已知甲企業(yè)無(wú)同類卷煙的銷售價(jià)格，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙1標(biāo)準(zhǔn)箱=250條，1條=200支，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為56%+0.003元/支。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅(　)萬(wàn)元。

A.692.95

B.702.50

C.872.95

D.882.50

『正確答案』D

『答案解析』卷煙復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅。從量消費(fèi)稅=500×250×200×0.003÷10000=7.5(萬(wàn)元)

甲企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=(600+80+7.5)÷(1-56%)×56%+7.5=882.50(萬(wàn)元)

25.下列關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理的規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是(　)。

A.納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油的，應(yīng)分別核算各自的銷售數(shù)量

B.納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油，未分別核算的，生產(chǎn)銷售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅

C.委托加工收回的應(yīng)稅油品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油的，可依據(jù)所取得的《稅收繳款書》，計(jì)算扣除應(yīng)稅油品已納消費(fèi)稅稅款

D.成品油生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自用的成品油，一律視同銷售計(jì)征消費(fèi)稅

『正確答案』D

『答案解析』成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過(guò)程中，作為燃料、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅。

26.下列各項(xiàng)中，不屬于城建稅納稅人的是(　)。

A.繳納增值稅的個(gè)體工商戶

B.繳納消費(fèi)稅的私營(yíng)企業(yè)

C.僅繳納車船稅的中國(guó)公民

D.繳納增值稅的外商投資企業(yè)

『正確答案』C

『答案解析』城建稅的納稅人，是指實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城建稅。僅繳納車船稅的個(gè)人，不是城建稅的納稅人。

27.下列關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.煙葉稅體現(xiàn)國(guó)家對(duì)煙草實(shí)行“寓禁于征”的政策

B.收購(gòu)煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人

C.煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額

D.納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

『正確答案』B

『答案解析』在人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，不包括個(gè)人。

28.下列關(guān)于扣繳資源稅相關(guān)規(guī)定的表述，不正確的是(　)。

A.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位為資源稅扣繳義務(wù)人

B.獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅

C.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

『正確答案』D

『答案解析』扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

29.某原油開采企業(yè)，2018年4月開采原油300萬(wàn)噸，銷售250萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額3500萬(wàn)元;開采稠油200萬(wàn)噸，全部銷售，取得不含稅銷售額1000萬(wàn)元;銷售與原油同時(shí)開采的天然氣450千立方米，取得不含稅銷售額800萬(wàn)元。原油和天然氣的資源稅稅率均為6%。該原油開采企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅(　)萬(wàn)元。

A.246

B.282

C.294

D.318

『正確答案』C

『答案解析』對(duì)稠油資源稅減征40%。銷售與原油同時(shí)開采的天然氣繳納資源稅。應(yīng)繳納資源稅=3500×6%+1000×6%×(1-40%)+800×6%=294(萬(wàn)元)

30.下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的表述，錯(cuò)誤的是(　)。

A.軍隊(duì)通過(guò)接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)取用水的，免征水資源稅

B.對(duì)充填開采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%

C.對(duì)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅

D.對(duì)實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%

『正確答案』A

『答案解析』除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過(guò)其他方式取用水的，免征水資源稅。