11.下列關(guān)于視同銷(xiāo)售行為銷(xiāo)售額的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　)。

A.不能按納稅人或其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物平均售價(jià)確定銷(xiāo)售額的情況下，可按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷(xiāo)售額

B.屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅稅額

C.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照規(guī)定順序確定銷(xiāo)售額

D.納稅人發(fā)生規(guī)定的固定資產(chǎn)視同銷(xiāo)售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定資產(chǎn)原值為銷(xiāo)售額

『正確答案』D

『答案解析』納稅人發(fā)生《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定的固定資產(chǎn)視同銷(xiāo)售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額。固定資產(chǎn)凈值是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。

12.某酒廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2018年6月銷(xiāo)售啤酒取得不含稅銷(xiāo)售額220萬(wàn)元，另收取期限為3個(gè)月的包裝物押金10.6萬(wàn)元;銷(xiāo)售白酒取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，另收取期限為6個(gè)月的包裝物押金22.3萬(wàn)元;2018年3月銷(xiāo)售啤酒和白酒收取的包裝物押金均在本月逾期，因購(gòu)買(mǎi)方未退還包裝物而沒(méi)收其押金各12.5萬(wàn)元。2018年6月該酒廠(chǎng)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　)萬(wàn)元。

A.88.00

B.89.46

C.89.72

D.91.19

『正確答案』A

『答案解析』自2018年5月1日起，銷(xiāo)售啤酒和白酒，增值稅稅率為16%。對(duì)銷(xiāo)售啤酒而收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算時(shí)間在1年以?xún)?nèi)又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅;但對(duì)逾期未收回包裝物不再退還的或收取1年以上的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售白酒收取的包裝物押金收取時(shí)就并入銷(xiāo)售額計(jì)稅，逾期時(shí)不再計(jì)稅。2018年6月該酒廠(chǎng)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=220×16%+12.5÷(1+16%)×16%+300×16%+22.3÷(1+16%)×16%=88(萬(wàn)元)。

13.下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述，不正確的是(　)。

A.自2018年5月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%

B.納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

C.自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中全額抵扣

D.高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

『正確答案』B

『答案解析』自2018年5月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

14.某服裝生產(chǎn)廠(chǎng)為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年7月銷(xiāo)售自己使用過(guò)3年的縫紉機(jī)，取得含稅銷(xiāo)售額25000元，放棄享受減稅優(yōu)惠;銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物，取得含稅銷(xiāo)售額6000元。2018年7月該服裝生產(chǎn)廠(chǎng)應(yīng)繳納增值稅(　)元。

A.174.76

B.601.94

C.660.19

D.902.91

『正確答案』D

『答案解析』小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外，下同)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅，納稅人可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅;小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品應(yīng)按3%征收率征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅=25000÷(1+3%)×3%+6000÷(1+3%)×3%=902.91(元)。

15.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年3月進(jìn)口一批汽車(chē)零部件，成交價(jià)格為30000元，支付境外運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)5000元。海關(guān)開(kāi)具了進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，甲企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。已知該批汽車(chē)零部件關(guān)稅稅率為20%，甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅(　)元。

A.6000

B.6120

C.6800

D.7140

『正確答案』D

『答案解析』關(guān)稅完稅價(jià)格=30000+5000=35000(元);組成計(jì)稅價(jià)格=35000×(1+20%)=42000(元);甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=42000×17%=7140(元)。

16.甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地為A市，2018年4月在B市取得含稅建筑收入350萬(wàn)元，支付分包款120萬(wàn)元，屬于開(kāi)工日期在2016年4月30日后的新項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，甲公司在建筑服務(wù)發(fā)生地B市應(yīng)預(yù)繳增值稅(　)萬(wàn)元。

A.4.14

B.6.22

C.6.70

D.22.79

『正確答案』A

『答案解析』一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%=(350-120)÷(1+11%)×2%=4.14(萬(wàn)元)

17.甲制藥廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2018年3月銷(xiāo)售抗生素藥品取得含稅收入86萬(wàn)元，銷(xiāo)售免稅藥品取得不含稅收入38萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款7.2萬(wàn)元，抗生素藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況，甲制藥廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　)萬(wàn)元。

A.7.75

B.8.47

C.10.05

D.12.50

『正確答案』A

『答案解析』納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額=7.2×38÷[86÷(1+17%)+38]=2.45(萬(wàn)元)。

應(yīng)繳納增值稅=86÷(1+17%)×17%-(7.2-2.45)=7.75(萬(wàn)元)

18.下列關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的表述，錯(cuò)誤的是(　)。

A.—般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

B.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

C.納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

D.納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)3個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行處理

『正確答案』D

『答案解析』納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

19.下列各項(xiàng)中，不符合輔導(dǎo)期一般納稅人使用專(zhuān)用發(fā)票規(guī)定的是(　)。

A.實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的最高開(kāi)票限額不得超過(guò)20萬(wàn)元

B.輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅

C.輔導(dǎo)期納稅人專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專(zhuān)用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份

D.納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人

『正確答案』A

『答案解析』實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的最高開(kāi)票限額不得超過(guò)10萬(wàn)元。

20.下列關(guān)于消費(fèi)稅的表述，錯(cuò)誤的是(　)。

A.消費(fèi)稅就是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅

B.消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性

C.消費(fèi)稅屬于國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿對(duì)某些消費(fèi)品或消費(fèi)行為特殊調(diào)節(jié)的稅種

D.所有應(yīng)稅消費(fèi)品的征稅環(huán)節(jié)具有單一性

『正確答案』D

『答案解析』卷煙和超豪華小汽車(chē)存在加征的環(huán)節(jié)，所以卷煙和超豪華小汽車(chē)的征稅環(huán)節(jié)不具有單一性。