【單選題】根據(jù)規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅的是(　)。

A.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

B.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

D.飛機(jī)修理

『正確答案』C

『答案解析』個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)屬于“營(yíng)改增”過(guò)渡政策，免征增值稅。

【單選題】下列業(yè)務(wù)中免征增值稅的是(　)。

A.殘疾人福利企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品

B.民辦職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)業(yè)務(wù)

C.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)

D.單位銷(xiāo)售自建住房

『正確答案』C

『答案解析』殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)屬于“營(yíng)改增”過(guò)渡政策中免征增值稅的項(xiàng)目。

【多選題】下列業(yè)務(wù)中應(yīng)征收增值稅的有(　)。

A.殘疾人本人為社會(huì)提供的服務(wù)

B.殘疾人福利企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品

C.金融機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

D.擔(dān)保機(jī)構(gòu)為大型民營(yíng)企業(yè)提供的擔(dān)保業(yè)務(wù)

E.軍隊(duì)出租空余房產(chǎn)

『正確答案』BD

『答案解析』選項(xiàng)A、C、E， 免征增值稅。自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)， 以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。因此2018年1月1日之后， 金融機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不再免征增值稅。

【多選題】下列實(shí)行增值稅即征即退的有(　)。

A.臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入

B.納稅人銷(xiāo)售利用太陽(yáng)能生產(chǎn)的電力

C.體育彩票的發(fā)行收入

D.單位安置殘疾人員就業(yè)

E.經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)

『正確答案』BDE

『答案解析』選項(xiàng)A、C實(shí)行免征增值稅的政策。

【單選題】2016年7月，張某銷(xiāo)售一套住房，取得含稅銷(xiāo)售收入460萬(wàn)元， 該住房于2015年3月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付房?jī)r(jià)100萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)0.2萬(wàn)元，契稅1.5萬(wàn)元，張某銷(xiāo)售住房應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

A.21.90　　 B.17.14

C.12.05　　 D.0

『正確答案』A

『答案解析』個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售，按5%的征收率全額繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=460÷(1+5%)×5%=21.90(萬(wàn)元)。

【單選題】2016年7月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金48000元， 王某收取租金應(yīng)繳納增值稅(　)元。

A.720　　　　 B.0

C.685.71　　　D.2285.71

『正確答案』B

『答案解析』其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅�分�(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀�過(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

【單選題】某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年10月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額68000元，從國(guó)外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額200000元。本月購(gòu)進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計(jì)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額100000元;該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅(　)元。

A.6920

B.8040

C.20520

D.28560

『正確答案』C

『答案解析』增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560(元)，稅負(fù)=28560/(68000+200000)×100%=10.66%，即征即退稅額=28560-(68000+200000)×3%=20520(元)

【單選題】某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2017年1月舉辦促銷(xiāo)活動(dòng)， 全部商品8折銷(xiāo)售。實(shí)際取得含稅收入380000元，銷(xiāo)售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注明。上月銷(xiāo)售商品本月發(fā)生退貨，向消費(fèi)者退款680元，該商場(chǎng)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額是(　)元。

A.55114.87　　 B.55213.68

C.64600.00　　 D.80750.00

『正確答案』A

『答案解析』當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=380000÷(1+17%)×17%-680÷(1+17%)×17%=55114.87(元)

【單選題】某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷(xiāo)售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)�已開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　)元。

A.16993.20

B.17340.00

C.19992.00

D.20400.00

『正確答案』B

『答案解析』銷(xiāo)售折讓可以從銷(xiāo)售額中減除。銷(xiāo)售折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷(xiāo)售額中減除。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)

【單選題】某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2010年8月銷(xiāo)售啤酒取得銷(xiāo)售額800萬(wàn)元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取包裝物押金234萬(wàn)元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬(wàn)元。2010年8月該啤酒廠增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　)萬(wàn)元。

A.116.24

B.136.00

C.144.50

D.145.95

『正確答案』C

『答案解析』啤酒包裝物押金在逾期時(shí)才繳納增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=800×17%+58.5÷(1+17%)×17%=144.50(萬(wàn)元)

【單選題】某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2017年4月銷(xiāo)售金銀首飾取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，另以舊換新銷(xiāo)售金銀首飾，按新貨物銷(xiāo)售價(jià)格確定的含稅收入25.2萬(wàn)元，收回舊金銀首飾作價(jià)11.7萬(wàn)元(含稅)。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額8.17萬(wàn)元。該金銀飾品店當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

A.3.99 B.2.63

C.4.61 D.2.29

『正確答案』D

『答案解析』采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算納稅。

當(dāng)月應(yīng)納增值稅=50×17%+(25.2-11.7)÷(1+17%)×17%-8.17=2.29(萬(wàn)元)

【單選題】關(guān)于增值稅的銷(xiāo)售額，下列說(shuō)法正確的是(　)。

A.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額

B.旅游服務(wù)，一律以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額

C.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷(xiāo)售額，不包括收取的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)

D.勞務(wù)派遣服務(wù)，一律以取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額;選項(xiàng)B，納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額;選項(xiàng)D，納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額。

【多選題】下列關(guān)于增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額的說(shuō)法正確的有(　)。

A.勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的，應(yīng)扣除代為支付的員工工資、福利、社保、住房公積金

B.房企一般納稅人銷(xiāo)售房地產(chǎn)銷(xiāo)售額為全部銷(xiāo)售收入

C.金融商品轉(zhuǎn)讓銷(xiāo)售額為賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額

D.一般融資租賃服務(wù)的銷(xiāo)售額應(yīng)為扣除資產(chǎn)購(gòu)置本金、利息、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)后的余額

E.航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，銷(xiāo)售額為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

『正確答案』AC

『答案解析』房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的，銷(xiāo)售額為收入扣除受讓時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額;一般融資租賃業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額為收入扣除借款利息、發(fā)行債券利息、車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額;境外航段機(jī)票代理服務(wù)，應(yīng)以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除向客戶(hù)收取并支付給其他單位或個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。