【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月買入A上市公司股票，買入價280萬元，支付手續(xù)費0.084萬元。當月賣出其中的50%，發(fā)生買賣負差10萬元。2016年6月，賣出剩余的50%，賣出價200萬元，支付手續(xù)費0.06萬元，印花稅0.2萬元。該企業(yè)2016年6月應(yīng)納增值稅(　)萬元。(以上價格均為含稅價格)

A.3.00

B.3.38

C.2.81

D.2.83

『正確答案』D

『答案解析』金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額;轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。該企業(yè)2016年6月應(yīng)納增值稅=(200-280×50%-10)÷(1+6%)×6%=2.83(萬元)。

【單選題】某房地產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月1日購買一地塊開發(fā)房地產(chǎn)項目，支付地價款800萬元，次年年末項目完工，當期銷售其中的90%取得含稅銷售收入2000萬元，當期應(yīng)納增值稅稅額為(　)萬元。

A.126.85

B.198.2

C.118.92

D.138.38

『正確答案』A

『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外)，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)=(2000-800×90%)÷(1+11%)=1153.15(萬元)，應(yīng)納增值稅=1153.15×11%=126.85(萬元)。

【單選題】某旅游公司為增值稅一般納稅人，2018年6月取得旅游費收入共計680萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費63.6萬元，向境內(nèi)其他單位支付交通費60萬元，住宿費24萬元，門票費21萬元，簽證費1.8萬元。支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費共計2.2萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費用后的余額為計稅銷售額，并開具普通發(fā)票(金額均含稅)。該企業(yè)2018年6月增值稅銷項稅為(　)萬元。

A.28.85 　　　　B.98.2

C.18.92 　　　　D.38.38

『正確答案』A

『答案解析』銷項稅額=(680-63.6-60-24-21-1.8)÷1.06×6%=28.85(萬元)

【單選題】某增值稅一般納稅人服裝廠，2017年7月在訂貨會上簽訂了一批服裝銷售合同，預(yù)收了貨款120萬元，合同約定發(fā)貨時間為當年9月。7月份另對外出租一處年初新購置的廠房，合同為3年期，一次性預(yù)收了1年含稅租金共計48萬元，則該企業(yè)2017年7月增值稅銷項稅額為(　)萬元。

A.4.76 　　B.4.49

C.4.33 　　D.5.22

『正確答案』A

『答案解析』增值稅納稅人以預(yù)收貨款形式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。租賃服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

2017年7月銷項稅額=48÷1.11×11%=4.76(萬元)

【多選題】下列不動產(chǎn)中，不適用進項稅額分期抵扣辦法的有(　)。

A.融資租入的不動產(chǎn)

B.施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

D.營改增后購進貨物用于不動產(chǎn)改建并增加原值20%

E.營改增后購進貨物用于不動產(chǎn)改建并增加原值60%

『正確答案』ABCD

『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。納稅人2016年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣。

【單選題】某食品廠2017年9月從農(nóng)民手中收購黃桃一批，開具的收購發(fā)票上注明收購價款為20000元，另支付運費，收到了小規(guī)模運輸公司的增值稅專用發(fā)票注明價款為500元。則此業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額為(　)。

A.15元

B.55元

C.2215元

D.2615元

『正確答案』C

『答案解析』購入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可以按普通發(fā)票或收購發(fā)票上注明的價款計算抵扣11%的進項稅，其相應(yīng)的運費進項稅也可以抵扣。但此處為小規(guī)模運輸公司，則進項為3%。用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物可抵扣13%的進項稅。注意本題，如果購入的黃桃用于生產(chǎn)罐頭的話，由于罐頭是17%稅率，所以黃桃可以計算抵扣13%的進項稅。但13%的進項稅有11%是購入黃桃時抵扣，另外2%要領(lǐng)用時抵扣。所以，本題應(yīng)當先抵扣11%的進項稅�？梢缘挚鄣倪M項稅額=20000×11%+500×3%=2200+15=2215(元)。

【單選題】某食品廠2017年11月從批發(fā)廠家購入鮮豬肉一批用于生產(chǎn)火腿，取得的普通發(fā)票上注明價款為25000元，另支付運費，收到了一般納稅人運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明價款為1000元。則此業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額為(　)。

A.0元

B.110元

C.2860元

D.3360元

『正確答案』A

『答案解析』從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。其相應(yīng)的運費進項也不得抵扣。運費隨貨物抵扣，貨物本身進項不能抵扣，則對應(yīng)的運費進項也不能抵扣。

【單選題】某運輸公司2018年3月支付各類通行費，其中取得通行費電子普通發(fā)票注明稅額250元，取得其它通行費發(fā)票注明：高速通行費20000元，一二級公路通行費10000元。則該公司當月可以抵扣的通行費進項稅額為(　)。

A.250元

B.582.52元

C.476.19元

D.1308.71元

『正確答案』D

『答案解析』2018.1.1起，納稅人取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票的，憑發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額，過渡期內(nèi)可按原方法計算扣除進項稅額。

可抵扣的進項稅額=0.25+2/1.03×0.03+1/1.05×0.05=1308.71元

【單選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是(　)。

A.因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進項稅額

B.購進同時用于增值稅應(yīng)稅項目和免稅項目的固定資產(chǎn)所支付的進項稅額

C.購進的同時用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營的不動產(chǎn)所支付的進項稅額

D.納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準恢復(fù)抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的進項稅額

『正確答案』D

『答案解析』選項A，因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進項稅可以抵扣，因管理不善造成損失產(chǎn)品的進項稅不可以抵扣;選項B，同時用于應(yīng)稅項目和免稅項目的固定資產(chǎn)的進項稅可以抵扣;選項C，同時用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營的不動產(chǎn)所支付的進項稅額可以抵扣;選項D，納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準恢復(fù)抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣。

【單選題】下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是(　)。

A.生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品

B.非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運輸服務(wù)

C.購進的貸款服務(wù)

D.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)

『正確答案』A

『答案解析』生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品所含的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。

【多選題】對于增值稅一般納稅人，下列業(yè)務(wù)可以抵扣進項稅額的有(　)。

A.化工廠接受小規(guī)模納稅人提供的貨物運輸服務(wù)

B.皮具廠接受一般納稅人提供的鑒證咨詢服務(wù)

C.律師事務(wù)所購買自用的應(yīng)征消費稅的汽車

D.廣告公司接受旅客運輸服務(wù)

E.服裝廠接受的娛樂服務(wù)

『正確答案』ABC

『答案解析』購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)不能抵扣進項稅額。