參考答案及解析：

1.

【答案】ABCE

【解析】選項D：光租業(yè)務，是指運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。它屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務。

2.

【答案】ABC

【解析】商務輔助服務包括企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。選項DE屬于物流輔助服務。

3.

【答案】BDE

【解析】選項A：單位為員工無償提供的服務不屬于增值稅的征稅范圍，不征增值稅。選項C：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務，不征收增值稅。這兩項都屬于非經(jīng)營活動，所以不屬于增值稅的征稅范圍。

4.

【答案】ABE

【解析】選項C：設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外，此時屬于增值稅視同銷售貨物行為。選項D：單位或者個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務，視同銷售服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

5.

【答案】ABCD

【解析】選項E：屬于銷售貨物的同時收取的價外費用，應并入銷售額計算增值稅。

6.

【答案】ADE

【解析】選項ADE不屬于適用增值稅低稅率的農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，它們適用13%的基本稅率。

7.

【答案】ABCE

【解析】選項ABCE均免征增值稅。選項D沒有免征增值稅的規(guī)定，個人轉讓著作權免征增值稅。

8.

【答案】ABD

【解析】銷售水產(chǎn)品罐頭和寵物飼料不屬于免征增值稅的項目。

9.

【答案】ABCE

【解析】選項D：航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款。

10.

【答案】BCD

【解析】選項A：應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額;選項E：個人出租住房，應按5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

11.

【答案】BDE

【解析】選項A：一般納稅人銷售其2016年4月30日前購置取得的不動產(chǎn)，可以全部的價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按5%征收率計算應納稅額;選項C：“營改增”的一般納稅人提供的鐵路旅客運輸服務，不可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

12.

【答案】BCDE

【解析】選項A：國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食雖然免征增值稅，但是一律開具增值稅專用發(fā)票。

13.

【答案】ADE

【解析】選項B：供電企業(yè)采取直接收取電費結算方式向居民個人銷售電力產(chǎn)品的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為開具電費繳納憑證的當天;選項C：供電企業(yè)采取預收電費結算方式的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)行電量的當天。

14.

【答案】ABDE

【解析】選項C：油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務不繳納增值稅。

15.

【答案】ABCE

【解析】選項D：黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金，發(fā)生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退政策，同時免征城市維護建設稅和教育費附加;納稅人不通過黃金交易所銷售標準黃金的，不享受增值稅即征即退和免征城市維護建設稅、教育費附加政策。

16.

【答案】ABDE

【解析】選項C：一般納稅人轉讓其2016年4月30日前購置的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額。

17.

【答案】BCDE

【解析】選項A：適用增值稅免稅并退稅政策。

18.

【答案】BCDE

【解析】生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定。

19.

【答案】AD

【解析】甲企業(yè)7月份增值稅的計算：當月耗用進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=300×75%=225(萬元)，當期不得免征和抵扣稅額=(300-225)×(13%-9%)=3(萬元);當期應納增值稅稅額=226÷(1+13%)×13%-(68-3)=-39(萬元);當期免抵退稅額=(300-225)×9%=6.75(萬元)，當期應退甲企業(yè)增值稅=6.75(萬元)，免抵稅額=6.75-6.75=0，期末留抵稅額=39-6.75=32.25(萬元);甲企業(yè)8月應納增值稅=200×13%-1.3-32.25=-7.55(萬元)。

20.

【答案】BE

【解析】納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額。甲企業(yè)換出的A產(chǎn)品的銷項稅額=8000×13%=1040(元)，甲企業(yè)換入的B產(chǎn)品由于用于了集體福利，所以不得抵扣B產(chǎn)品的進項稅額，甲企業(yè)應繳納增值稅=1040(元);乙企業(yè)換出的B產(chǎn)品的銷項稅額=8000×13%=1040(元)，乙企業(yè)換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料可以抵扣進項稅額，可以抵扣的進項稅額=8000×13%=1040(元)，則乙企業(yè)應繳納增值稅=1040-1040=0;所以選項BE正確。

21.

【答案】ABCE

【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。

22.

【答案】ABDE

【解析】選項C：納稅人提供不動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

23.

【答案】ADE

【解析】選項B：進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅;選項C：納稅人銷售不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

24.

【答案】CDE

【解析】同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：(1)自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;(2)納稅信用等級為A級或者B級;(3)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;(4)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的;(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

25.

【答案】ABCD

【解析】選項E：納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。

26.

【答案】ABE

【解析】在境內(nèi)提供應稅服務或無形資產(chǎn)，是指應稅服務或無形資產(chǎn)的提供方或者接受方在境內(nèi)。

下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務或無形資產(chǎn)：

(1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的應稅服務。

(2)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

(3)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

(4)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

27.

【答案】ADE

【解析】選項ADE為不得抵扣的進項稅額;選項BC為可抵扣的進項稅額。

28.

【答案】ACE

【解析】選項B：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅;選項D：按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當期無須預繳稅款。

29.

【答案】ABD

【解析】選項CE沒有選擇簡易計稅方法計稅的規(guī)定。

30.

【答案】ABD

【解析】住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)的小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。