【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年8月，將一臺自己使用過的設(shè)備贈送他人，該設(shè)備2008年購進(jìn)時(shí)取得了普通發(fā)票，注明含稅價(jià)款117萬元,目前累計(jì)折舊金額40萬。該企業(yè)贈送此設(shè)備應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A.1.50　　B.0

C.2.4　　 D.10.5

『正確答案』A

『答案解析』該企業(yè)贈送設(shè)備應(yīng)納增值稅=(117-40)/(1+3%)×2%=1.50(萬元)

【單選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，錯誤的是(　)。

A.納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，用固定資產(chǎn)凈值乘以適用稅率計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

B.納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額

C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收

D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣

『正確答案』C

『答案解析』增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)且抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

【單選題】(2013年)2012年12月，某加油站通過加油機(jī)銷售成品汽油694000升，其中經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升;當(dāng)月銷售加油卡20萬元;購進(jìn)汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元、稅款51萬元。當(dāng)月汽油零售價(jià)為7.8元/升。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A.27.53　　B.27.59　　C.30.99　　D.40.95

『正確答案』B

『答案解析』加油站自用車輛自用油、倒庫油不征收增值稅;售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收款作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。

該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(694000-300-250)×7.8÷(1+17%)×17%÷10000-51=27.59(萬元)

【單選題】一般納稅人銷售其試點(diǎn)前自建的不動產(chǎn)，采用的增值稅政策是(　)。

A.可以選擇簡易計(jì)稅，以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去成本為銷售額，按5%征收率計(jì)稅

B.可以選擇簡易計(jì)稅，以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按5%征收率計(jì)稅

C.應(yīng)使用一般計(jì)稅方法，以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)稅

D.應(yīng)使用一般計(jì)稅方法，以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去成本為銷售額計(jì)稅

『正確答案』B

『答案解析』一般納稅人銷售其試點(diǎn)前自建的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計(jì)稅，以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按5%征收率計(jì)稅。

【單選題】一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法的，應(yīng)以全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除分包款后的余額，按(　)的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

A.5%　　B.3%　　C.2%　　D.11%

『正確答案』C

『答案解析』正常計(jì)稅是11%稅率，簡易計(jì)稅預(yù)征率是2%，一般計(jì)稅方法預(yù)征率是3%。

【單選題】2016年7月，某一般納稅人商貿(mào)公司將一棟辦公樓對外轉(zhuǎn)讓，取得全部價(jià)款5600萬，該辦公樓為2013年以3200萬購進(jìn)。則企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的稅款為(　)萬元。

A.112.54　　B.189.52　　C.152.36　　D.114.29

『正確答案』D

『答案解析』該企業(yè)應(yīng)預(yù)繳稅款=(5600-3200)/(1+5%)×5%=114.29(萬元)。

【單選題】(2016年)2016年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2015年3月購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)支付房價(jià)100萬元，手續(xù)費(fèi)0.2萬元，契稅1.5萬元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅(　)萬元。

A.21.90　　B.17.14

C.12.05　　D.0

『正確答案』A

『答案解析』個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售，按5%的征收率全額繳納增值稅。

張某應(yīng)納增值稅=460÷(1+5%)×5%=21.90(萬元)

【單選題】2016年7月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金48000元，王某收取租金應(yīng)納增值稅(　)元。

A.720

B.0

C.685.71

D.2285.71

『正確答案』C

『答案解析』個(gè)人出租住房按照5%減按1.5%的稅率征收增值稅。

應(yīng)納增值稅=48000÷(1+5%)×1.5%=685.71(元)

【多選題】持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅等違法行為的生產(chǎn)企業(yè)同時(shí)符合特定條件出口外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退(免)稅政策，該特定條件包括(　)。

A.已取得增值稅一般納稅人資格

B.已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上

C.納稅信用等級為B級及以上

D.上一年度銷售額3億元以上

E.外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性

『正確答案』ABE

『答案解析』選項(xiàng)C，納稅信用等級為A級及以上;選項(xiàng)D，上一年度銷售額5億元以上。

【多選題】生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物，可以實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。下列貨物視同自產(chǎn)貨物的有(　)。

A.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊商標(biāo)，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

B.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

C.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物外商的，用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的零部件

D.委托加工收回的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能不同的產(chǎn)品，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

E.用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工收回的貨物，出口給進(jìn)口本企業(yè)代理出口貨物的外商

『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)D，必須與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同;選項(xiàng)E，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商，生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的貨物才可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。

【多選題】下列選項(xiàng)中，適用出口免征增值稅政策的有(　)。

A.已使用過的設(shè)備(購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票)

B.國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙

C.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物

D.以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物

E.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物

『正確答案』ABCD

『答案解析』進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物實(shí)行免稅并退稅的政策。

【多選題】下列服務(wù)免征增值稅的有(　)。

A.境內(nèi)單位為出口貨物提供郵政服務(wù)

B.境外單位為境內(nèi)單位提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

C.境內(nèi)單位會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)

D.境內(nèi)單位存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)

E.境內(nèi)單位為境外工程提供勘探服務(wù)

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項(xiàng)ACDE均屬于免稅的應(yīng)稅服務(wù)，選項(xiàng)B境外單位為境內(nèi)單位提供的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，屬于增值稅征稅范圍。

【單選題】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)是(　)。

A.按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定

B.出口貨物的實(shí)際離岸價(jià)

C.出口貨物的到岸價(jià)格

D.按出口貨物的到岸價(jià)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定

『正確答案』A

『答案解析』生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

【單選題】某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是實(shí)行電子賬冊的增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算，前一期已核銷的實(shí)際分配率為30%，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2016年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證。上期末留抵稅額6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬元。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為(　)萬元。

A.17.12　　 B.1.99 　　C.2.52　　 D.0

『正確答案』B

『答案解析』免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×(1-30%)×(17%-13%)=5.88(萬元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(34-5.88)-6=-17.12(萬元)

免抵退稅額=210 ×(1-30%)×13%=19.11(萬元)

因?yàn)?7.12<19.11，當(dāng)期應(yīng)退稅17.12萬元。

免抵稅額=19.11-17.12=1.99(萬元)