【單選題】某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2011年11月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅34萬元，貨已入庫。當(dāng)月進口料件一批，海關(guān)核定的完稅價格25萬美元，已按購進法向稅務(wù)機關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口服裝的離岸價格75萬美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1:6.4，服裝廠進料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退稅額(　)萬元。

A.0　　　　　　B.22.20

C.29.00　　　　D.72.80

『正確答案』B

『答案解析』當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(75-25)×6.4×(17%-16%)=3.2(萬元)，當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×17%-(34-3.2)-5=-22.2(萬元)，免抵退稅額=(75-25)×6.4 ×16%=51.2(萬元)，應(yīng)退稅額為22.2萬元。

【計算題】某國際運輸公司，已登記為一般納稅人，實行“免抵退”稅管理辦法。

該企業(yè)2014年3月實際發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1.該企業(yè)當(dāng)月承接了3個國際運輸業(yè)務(wù)，取得確認(rèn)的收入60萬元人民幣。

2.企業(yè)增值稅納稅申報書，期末留抵稅額為15萬元人民幣。

要求：計算該企業(yè)當(dāng)月退稅額。

『答案解析』

應(yīng)納稅額=-15(萬元)

當(dāng)期免抵退稅額=60×11%=6.6(萬元)

應(yīng)退稅額為6.6萬元，留抵稅額為8.4萬元。

【單選題】(2012年)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為，可以申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是(　)。

A.銷售舊貨

B.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

C.銷售邊角余料

D.銷售免稅貨物

『正確答案』C

『答案解析』其他選項只能開具增值稅普通發(fā)票。

計算題演練

【計算題】(2016年)某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)將成本為600萬元的產(chǎn)品對外銷售，取得含稅價款1000萬元;另外20%的產(chǎn)品作為股利發(fā)放給股東。

(2)購入生產(chǎn)原料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明稅額51萬元。

(3)購進一輛小汽車作為銷售部門公用車，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票上注明稅額3.4萬元。

(4)在某市購入3間房屋作為當(dāng)?shù)剞k事處工作用房，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為450萬元。

(5)支付某廣告公司廣告設(shè)計費，取得該廣告公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額為5萬元。

(6)上月購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品(未納入核定扣除試點范圍)因保管不善發(fā)生損失，已知產(chǎn)品的賬面成本為1.15萬元(含運費0.15萬元，從一般納稅人企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票)，該批產(chǎn)品上月已申報抵扣進項稅額。

已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

根據(jù)上述材料，回答下列問題：

1.該企業(yè)當(dāng)月銷項稅額(　)萬元。

A.170.00

B.145.30

C.181.62

D.212.50

2.該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)可抵扣的進項稅額(　)萬元。

A.29.70

B.49.50

C.27.00

D.19.80

3.該企業(yè)當(dāng)月進項稅額轉(zhuǎn)出(　)萬元。

A.0.17

B.0.19

C.0.15

D.0.14

4.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

A.77.59

B.97.39

C.108.44

D.89.15

『參考答案』C，A，A，B

『答案解析』當(dāng)月銷項稅=1000÷1.17×17%+1000÷80%×20%÷1.17×17%=181.62(萬元)

業(yè)務(wù)(4)進項稅額=450×11%×60%=29.70(萬元)

當(dāng)月進項稅額轉(zhuǎn)出=1÷(1-13%)×13%+0.15×11%=0.17(萬元)

當(dāng)月應(yīng)納增值稅=181.62-(51+3.4+450×11%×60%+5×6%-0.17)=97.39(萬元)

【計算題】(2016年)某旅游公司為增值稅一般納稅人，2016年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)取得旅游費收入共計680萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費63.6萬元，向境內(nèi)其他單位支付旅游交通費60萬元，住宿費24萬元，門票費21萬元，簽證費1.8萬元。支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費共計2.2萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費用后的余額為計稅銷售額，并開具普通發(fā)票(以上金額均含稅)。

(2)將2016年5月在公司注冊地購入的一套門市房對外出租，購入時進項稅額已抵扣，本月一次性收取3個月含稅租金12萬元。

(3)委托裝修公司對自用房屋進行裝修，取得該裝修公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明裝修費50萬元;支付物業(yè)費，取得物業(yè)公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額3萬元。

(4)將公司一臺旅游車轉(zhuǎn)為職工通勤班車，該車購進時已抵扣進項稅額，入賬原值60萬元，已提折舊40萬元，該車評估價格14萬元。

已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

根據(jù)上述材料，回答下列問題：

1.下列關(guān)于境外旅游公司提供旅游業(yè)務(wù)的增值稅的說法中，正確的是(　)。

A.該境外旅游公司應(yīng)在中國自行申報繳納增值稅1.85萬元

B.該境外旅游公司應(yīng)在中國自行申報繳納增值稅3.6萬元

C.境內(nèi)旅游公司應(yīng)代扣代繳境外旅游公司增值稅3.6萬元

D.該境外旅游公司在中國不繳納增值稅

2.該公司業(yè)務(wù)(4)應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額(　)萬元。

A.6.8

B.3.40

C.10.20

D.2.38

3.該公司當(dāng)月實際抵扣的增值稅進項稅額(　)萬元。

A.3.30

B.0

C.1.88

D.2.28

4.該公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　)萬元。

A.27.76

B.27.14

C.26.74

D.27.63

『參考答案』D，B，D，A

『答案解析』向境外旅游公司支付境外旅游費，屬于境外單位或個人向境內(nèi)單位或個人銷售完全發(fā)生在境外的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供銷售服務(wù)，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不用申報繳納增值稅。

業(yè)務(wù)(4)進項稅轉(zhuǎn)出額=60×17%×(20/60)=3.4(萬元)

實際抵扣的增值稅進項稅額=50×11%+3×6%-3.4=2.28(萬元)

業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納增值稅額=(680-63.6-60-24-21-1.8)÷(1+6%)×6%=28.85(萬元)

應(yīng)納增值稅額=28.85+12/1.11×11%-2.28=27.76(萬元)