參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 由國家稅務行政主管機關，包括財政部、國家稅務總局、海關總署執(zhí)法過程中作出的解釋屬于行政解釋，原則上不能作為判案的直接依據(jù)。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，稅收法律主義的要求是雙向的，一方面要求納稅人必須依法納稅;另一方面，課稅只能在法律的授權(quán)下進行，超越法律規(guī)定的課征是違法和無效的。選項C，經(jīng)濟上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對政府及納稅人尚不具備強制性的約束力，只有當其被國家以立法形式所采納時，才會上升為稅法基本原則，在稅收法律實踐中得到全面貫徹。選項D，納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務機關表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因果關系，也不能引用稅收合作信賴主義。

4、

【正確答案】 C

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 稅收法律關系消滅的原因主要有：(1)納稅人履行納稅義務;(2)納稅義務因超過期限而消滅;(3)納稅義務的免除;(4)某些稅法的廢止;(5)納稅主體的消失。其他選項均屬于稅收法律關系變更的原因。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅務機關行使的征稅權(quán)是國家法律授予的，是國家行政權(quán)力的組成部分，具有強制力，并非僅僅是一種權(quán)力資格。這種權(quán)力不能由行使機關自由放棄或轉(zhuǎn)讓，并且極具程序性。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同;負擔能力不等，稅負不同。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 在我國，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 稅收刑事案件的偵查階段，其關鍵點在于稅收刑事案件由誰來管轄、誰優(yōu)先行使偵查權(quán)的問題。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 資源稅中的“其他非金屬礦原礦”稅目屬于大概括稅目形式。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 稅法屬于制定法而不屬于習慣法，其根本原因在于國家征稅權(quán)凌駕于生產(chǎn)資料所有權(quán)之上，是對納稅人收入的再分配。

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 “兩稅法”是我國賦稅史上的重大改革，它對于平衡稅負，合理負擔，促進經(jīng)濟發(fā)展，鞏固中央財政都曾起到了積極作用。

13、

【正確答案】 D

【答案解析】 稅法的空間效力、時間效力最終都要歸結(jié)為對人的效力。

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 稅法和刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會行為，但是二者的聯(lián)系十分密切。

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 稅法具有較強的經(jīng)濟屬性，即在稅法運行過程中，始終伴隨著經(jīng)濟分配的進行。

【點評】本題考查的是稅法與行政法、經(jīng)濟法的關系，結(jié)合下面的總結(jié)內(nèi)容記憶：

1.稅法與行政法的關系

聯(lián)系：(1)調(diào)整對象有相同之處。(2)居于領導地位的一方都是國家。(3)都體現(xiàn)國家單方面意志。(4)解決爭議的程序有相同之處。

區(qū)別：(1)稅法具有經(jīng)濟分配性質(zhì)。(2)稅法與社會再生產(chǎn)有密切聯(lián)系。(3)稅法是義務性法規(guī)，行政法大多為授權(quán)性法規(guī)。

2.稅法與經(jīng)濟法的關系

聯(lián)系：(1)稅法具有較強的經(jīng)濟屬性。(2)經(jīng)濟法中的許多法律、法規(guī)是制定稅法的重要依據(jù)。(3)經(jīng)濟法中的一些概念、規(guī)則、原則也在稅法中大量應用。

區(qū)別：(1)從調(diào)整對象來看，經(jīng)濟法調(diào)整的是經(jīng)濟管理關系，稅法的調(diào)整對象則含有較多的稅務行政管理的性質(zhì)。(2)稅法屬于義務性法規(guī)，而經(jīng)濟法基本上屬于授權(quán)性法規(guī)。(3)稅法解決爭議的程序適用行政復議、行政訴訟等行政法程序，而不適用經(jīng)濟法中普遍采用的協(xié)商、調(diào)解、仲裁、民事訴訟程序。

16、

【正確答案】 C

【答案解析】 具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)，屬于稅收法律關系的特點。

17、

【正確答案】 D

【答案解析】 對稅務機關通知出境管理機關阻止納稅人出境行為不服的，可以申請行政訴訟。

18、

【正確答案】 B

【答案解析】 事前監(jiān)督是指在稅收執(zhí)法行為作出之前對執(zhí)法行為所實施的監(jiān)督，目的在于強化源頭控制，確保執(zhí)法行為合法。稅收規(guī)范性文件合法性審核制度就是一種重要的事前監(jiān)督方式。重大稅務案件審理制度是事中監(jiān)督的重要形式。稅收執(zhí)法檢査、復議應訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力。

2、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項C，在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率;在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。

3、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項A、B是關于稅收公平主義的說法，應與實質(zhì)課稅原則進行區(qū)分。

4、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 稅法的規(guī)范作用，包括指引作用、評價作用、預測作用、強制作用和教育作用，不包括經(jīng)濟作用。

5、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 稅法的特點可以概括為：(1)從立法過程來看，稅法屬于制定法;(2)從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務性法規(guī);(3)從內(nèi)容來看，稅法具有綜合性。

6、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項C，稅法是一種義務性法規(guī)，而行政法大多為授權(quán)性法規(guī);選項E，稅法具備經(jīng)濟分配的性質(zhì)，而一般行政法不具備這樣的性質(zhì)。

7、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 國務院通過行政法規(guī)實行的是決定制。

8、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 稅務機關不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征或少征稅款，或擅自決定稅收優(yōu)惠。

9、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項A，制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分;選項B，稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力。

10、

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項C屬于稅收法規(guī);選項D、E屬于稅收法律。

11、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E屬于稅法的規(guī)范作用。

12、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 稅法的時間效力是指稅法何時開始生效、何時終止效力和有無溯及力的問題。

13、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D，聽證制度被公認為現(xiàn)代行政程序法基本制度的核心，對于行政程序的公開、公正和公平起到重要的保障作用。

14、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 稅收法律關系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。

15、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

16、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求有以下幾個方面：(1)執(zhí)法主體法定;(2)執(zhí)法內(nèi)容合法;(3)執(zhí)法程序合法;(4)執(zhí)法根據(jù)合法。

17、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B，字面解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應當堅持字面解釋;選項E，擴充解釋盡管在稅法中存在，但一般不將其作為一項解釋方法去使用