1.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅范圍的表述正確的是(　)。

A.煙葉屬于消費(fèi)稅征稅范圍，征收消費(fèi)稅

B.對飲食業(yè)、商業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，征收消費(fèi)稅

C.其他配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅

D.以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于10度(含)的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，煙葉不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，其他配制酒，按白酒適用稅率征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。

2.某酒廠為增值稅一般納稅人，2018年6月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入300000元，包裝物押金13400元(不單獨(dú)記賬核算)。該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。(白酒消費(fèi)稅稅率20%，0.5元/斤)

A.50000

B.60000

C.66290.60

D.66310.34

『正確答案』D

『答案解析』啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。

酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=[300000+13400÷(1+16%)]×20%+4×2000×0.5=66310.34(元)。

3.下列有關(guān)卷煙最低計(jì)稅價(jià)格的核定說法正確的是(　)。

A.卷煙的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

B.實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，按實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅，反之，按計(jì)稅價(jià)格征稅

C.卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅納稅人按照已核定計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅滿半年后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整卷煙計(jì)稅價(jià)格的申請

D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到納稅人申請的30日內(nèi)，將申請調(diào)整卷煙計(jì)稅價(jià)格文件逐級(jí)上報(bào)至稅務(wù)總局

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局核定;選項(xiàng)C，卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅納稅人按照已核定計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅滿1年后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整卷煙計(jì)稅價(jià)格的申請;選項(xiàng)D，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到納稅人申請的25日內(nèi)，將申請調(diào)整卷煙計(jì)稅價(jià)格文件逐級(jí)上報(bào)至稅務(wù)總局。

4.某珠寶首飾生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2018年6月向消費(fèi)者個(gè)人銷售自產(chǎn)的鉆石戒指取得含稅收入0.6萬元，銷售金銀鑲嵌項(xiàng)鏈取得含稅收入0.3萬元;向某經(jīng)營金銀首飾的商業(yè)企業(yè)銷售鍍金鑲嵌手鐲取得不含稅收入0.2萬元;取得鉑金項(xiàng)鏈修理、清洗收入780元;當(dāng)月采取翻新改制的方式直接向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾，舊首飾作價(jià)的含稅金額為2.71萬元，企業(yè)實(shí)際收到的價(jià)款為8.38萬元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為(　)萬元。

A.0.41　　B.0.42

C.0.81　　D.0.82

『正確答案』B

『答案解析』鉆石戒指、金銀鑲嵌項(xiàng)鏈在零售環(huán)節(jié)征稅，消費(fèi)稅稅率5%;鍍金鑲嵌手鐲屬于非金銀首飾，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，消費(fèi)稅稅率10%;金銀首飾零售業(yè)務(wù)不包括修理、清洗業(yè)務(wù)。納稅人采用翻新改制(以舊換新)的方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=(0.6+0.3)÷(1+16%)×5%+0.2×10%+8.38÷(1+16%)×5%=0.42(萬元)。

5.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供的原材料成本為32萬元，支付乙企業(yè)加工費(fèi)6萬元，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲價(jià)格56萬元代收代繳甲企業(yè)消費(fèi)稅16.8萬元，甲企業(yè)在委托加工的煙絲收回后，2018年6月，將其中的90%以70萬元(含稅價(jià)格)的價(jià)格對外銷售，另外10%因管理不善發(fā)生毀損。則甲企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)萬元。(上述價(jià)格均為不含稅價(jià)格)

A.1.15　　B.1.30

C.2.83　　D.2.98

『正確答案』D

『答案解析』委托加工收回后加價(jià)銷售，需要針對加價(jià)部分補(bǔ)繳消費(fèi)稅。因管理不善毀損的10%不需要繳納消費(fèi)稅，對應(yīng)的消費(fèi)稅也不可以抵扣。甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=70÷(1+16%)×30%-16.8×90%=2.98(萬元)。

6.下列有關(guān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，錯(cuò)誤的是(　)。

A.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

C.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天

『正確答案』A

『答案解析』納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

7.下列有關(guān)城建稅計(jì)稅依據(jù)說法錯(cuò)誤的是(　)。

A.個(gè)體工商戶拖欠增值稅加收的滯納金不屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)

B.中外合作油氣田繳納的增值稅稅額屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)

C.享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)偷漏增值稅被處的罰款不屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)

『正確答案』C

『答案解析』享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)中扣除。

8.某煤礦2018年3月開采原煤150萬噸，對外銷售部分取得不含稅銷售額240萬元，另將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤20萬噸，銷售選煤取得不含稅銷售收入30萬元，折算率75%。已知煤炭資源稅稅率為5%。該煤礦2018年3月應(yīng)納資源稅(　)萬元。

A.13.13

B.19.13

C.20.15

D.25.15

『正確答案』A

『答案解析』納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。應(yīng)納資源稅=240×5%+30×75%×5%=13.13(萬元)。

9.下列不符合水資源稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定的是(　)。

A.規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅

B.軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)方式取用水的，免征水資源稅

C.抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅

D.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅

『正確答案』B

『答案解析』除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過其他方式取用水的，免征水資源稅。

10.下列有關(guān)車輛購置稅應(yīng)稅行為最低計(jì)稅價(jià)格的核定說法錯(cuò)誤的是(　)。

A.納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照省、自治區(qū)、直轄市規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定

B.進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格

C.納稅人無法提供車輛有效價(jià)格證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格

D.二手車發(fā)票開具日期即為免稅條件消失的行為發(fā)生之日

『正確答案』A

『答案解析』納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。