11.某汽車貿(mào)易公司2017年10月進(jìn)口40輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為28萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷售15輛，取得含稅銷售收入600萬(wàn)元;4輛企業(yè)自用;20輛用于投資;1輛用于抵償債務(wù)，抵債合同約定的含稅價(jià)格為30萬(wàn)元;當(dāng)月境外廠家贈(zèng)送一輛全新豪華汽車作為獎(jiǎng)勵(lì)自用，該車輛當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)無(wú)法確定其購(gòu)置價(jià)格。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅(　)萬(wàn)元。(小轎車關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率9%，國(guó)家稅務(wù)總局確定受贈(zèng)同類型車的最低計(jì)稅價(jià)格為58萬(wàn)元)

A.15.75　　B.15.77

C.16.48　　D.21.55

『正確答案』D

『答案解析』該公司應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅=4×(28+28×28%)÷(1-9%)×10%+58×10%=21.55(萬(wàn)元)

12.甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司新建兩棟寫字樓，各支付地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用為700萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本均為1200萬(wàn)元。其中A棟發(fā)生利息支出400萬(wàn)元，能提供金融機(jī)構(gòu)證明，其中超過(guò)國(guó)家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬(wàn)元。B棟發(fā)生利息支出200萬(wàn)元，不能提供金融機(jī)構(gòu)證明。該省規(guī)定能提供金融機(jī)構(gòu)證明的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%，則這兩棟寫字樓可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用共計(jì)為(　)萬(wàn)元。

A.198.50　　B.320.00

C.367.00　　D.547.00

『正確答案』D

『答案解析』稅法規(guī)定，利息支出凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不得超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額;其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=允許扣除的利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×扣除比例(5%以內(nèi))。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫�息支出或不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，利息支出要并入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用一并計(jì)算扣除，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×扣除比例(10%以內(nèi))。

A棟寫字樓可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(400-100)+(700+1200)×5%=395(萬(wàn)元)

B棟寫字樓可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(700+1200)×8%=152(萬(wàn)元)

兩棟寫字樓可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用共計(jì)=395+152=547(萬(wàn)元)

14.下列有關(guān)土地增值稅的稅收優(yōu)惠說(shuō)法錯(cuò)誤的是(　)。

A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免征土地增值稅

B.對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅

C.對(duì)企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過(guò)程中涉及的土地增值稅予以免征

D.轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的減半征收土地增值稅

『正確答案』D

『答案解析』轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的免征土地增值稅。

15.下列關(guān)于土地增值稅清算時(shí)相關(guān)問(wèn)題的處理正確的是(　)。

A.土地增值稅清算時(shí)，已全額開(kāi)具商品房銷售發(fā)票的，按照交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入

B.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計(jì)算扣除

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出的，其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可按照10%扣除

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，土地增值稅清算時(shí)，已全額開(kāi)具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入;選項(xiàng)C，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出的，其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除;選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。

16.下列情形中，適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率的是(　)。

A.保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的

B.進(jìn)出口貨物

C.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的

D.租賃進(jìn)口貨物，一次性繳納稅款的

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B，進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率;選項(xiàng)C，進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率;選項(xiàng)D，租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率。

17.根據(jù)規(guī)定，合理估價(jià)方法不允許使用的估價(jià)方法不包括(　)。

A.可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格

B.貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格

C.最低限價(jià)或者武斷、虛構(gòu)的價(jià)格

D.境外生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格

『正確答案』D

『答案解析』合理估價(jià)方法不允許使用的估價(jià)方法是：(1)境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格;(2)可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格;(3)貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格;(4)以計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法中所含價(jià)值或費(fèi)用之外的價(jià)值或者費(fèi)用計(jì)算的相同或者類似貨物的價(jià)格;(5)出口到第三國(guó)或者地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格;(6)最低限價(jià)或者武斷、虛構(gòu)的價(jià)格。

18.外貿(mào)公司具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2017年10月從境外進(jìn)口小轎車50輛，每輛小轎車貨價(jià)20萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，已知運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為3%，已向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。進(jìn)口高檔化妝品一批，支付國(guó)外的買價(jià)280萬(wàn)元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)6萬(wàn)元、向自己的采購(gòu)代理人支付傭金4萬(wàn)元;支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用22萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用14萬(wàn)元;支付海關(guān)到外貿(mào)公司的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元。已知小轎車關(guān)稅稅率40%、高檔化妝品關(guān)稅稅率20%。該外貿(mào)公司應(yīng)繳納關(guān)稅(　)萬(wàn)元。

A.432.6　　B.467.58　　C.477.64　　D.500

『正確答案』C

『答案解析』①進(jìn)口小轎車的貨價(jià)=20×50=1000(萬(wàn)元);②進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)=1000×3%=30(萬(wàn)元);③進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)=(1000+30)×3‰=3.09(萬(wàn)元);④進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=(1000+30+3.09)×40%=413.24(萬(wàn)元);進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=(280+6+22+14)×20%=64.40(萬(wàn)元)

該外貿(mào)公司應(yīng)繳納關(guān)稅=413.24+64.40=477.64(萬(wàn)元)

19.甲企業(yè)2018年3月產(chǎn)生冶煉渣500噸，粉煤灰200噸，其他廢物中的半固態(tài)廢物300噸，其中綜合利用的冶煉渣和粉煤灰共200噸(符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn))，在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存其他廢物中的半固態(tài)廢物50噸，同時(shí)處置粉煤灰20噸，適用稅額為25元/噸。甲企業(yè)3月固體廢物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅(　)元。

A.18250

B.18750

C.20000

D.21250

『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)稅固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量的余額。甲企業(yè)3月固體廢物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=[(500+200+300)-(200+50+20)]×25=18250(元)

20.下列有關(guān)環(huán)境保護(hù)稅減免稅規(guī)定說(shuō)法正確的是(　)。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)規(guī)�；�養(yǎng)殖排放的應(yīng)稅污染物免征環(huán)境保護(hù)稅

B.機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物免征環(huán)境保護(hù)稅

C.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按70%征收環(huán)境保護(hù)稅

D.納稅人排放應(yīng)稅水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)�；�養(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的免征環(huán)境保護(hù)稅;選項(xiàng)B，機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的免征環(huán)境保護(hù)稅;選項(xiàng)C，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。