1.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是( )。

A.鉆石

B.卷煙

C.鍍金首飾

D.高檔手表

【答案】A

【解析】在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，進(jìn)口環(huán)節(jié)暫不征收，零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷(xiāo)售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收。

2.下列各項(xiàng)中關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，不正確的是(　　)。

A.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量

B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

【答案】D

【解析】從量計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量，具體規(guī)定為：(1)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量;(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

3.下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理的說(shuō)法，正確的是(　　)。

A.將委托加工收回的已稅消費(fèi)品以高于受托方計(jì)稅價(jià)格銷(xiāo)售的，不征收消費(fèi)稅

B.納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅

C.由委托方提供原材料的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為消費(fèi)稅的納稅人

D.委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，由受托方補(bǔ)稅

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方提供主要材料的，委托方為消費(fèi)稅的納稅人;選項(xiàng)D：在稅收征管中，如果發(fā)現(xiàn)委托方委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款，受托方不再補(bǔ)稅。

4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月外購(gòu)一批木材，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額8.5萬(wàn)元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為(　　)。

A.2.62萬(wàn)元

B.2.67萬(wàn)元

C.2.89萬(wàn)元

D.2.95萬(wàn)元

【答案】D

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-比例稅率)，本題支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料成本中，作為材料成本的一部分在計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅的時(shí)候加上。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.95(萬(wàn)元)。

5.某市高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2017年9月1日以分期收款方式銷(xiāo)售一批球桿，價(jià)稅合計(jì)金額為140.4萬(wàn)元，合同約定9月5日和11月5日各支付50%價(jià)款，9月5日如約收到50%價(jià)款，但未給對(duì)方開(kāi)具發(fā)票，已知高爾夫球具消費(fèi)稅稅率為10%，該企業(yè)9月份就該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　　)萬(wàn)元。

A.6

B.12

C.14.04

D.0

【答案】A

【解析】該企業(yè)9月份就該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=140.4/1.17×50%×10%=6(萬(wàn)元)。

6.下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除的是( )。

A.用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征稅的金銀首飾

B.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅白酒為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

C.卷煙批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售從生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的卷煙

D.用購(gòu)進(jìn)的已稅摩托車(chē)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車(chē)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：納稅人用外購(gòu)或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)或委托加工收回的已稅珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款;選項(xiàng)B：不在扣除范圍之內(nèi);選項(xiàng)C：卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

7.位于縣城的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷(xiāo)與出口業(yè)務(wù)。2017年4月份進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品繳納增值稅34萬(wàn)元、消費(fèi)稅60萬(wàn)元。經(jīng)批準(zhǔn)出口貨物免抵稅額5萬(wàn)元，退稅額2萬(wàn)元。3月份漏申報(bào)增值稅17萬(wàn)元，4月份補(bǔ)繳該稅款，同時(shí)繳納罰款5100元、滯納金1700元，該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為(　　)。

A.5.55萬(wàn)元

B.1.1萬(wàn)元

C.6.65萬(wàn)元

D.6.68萬(wàn)元

【答案】B

【解析】經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。城建稅進(jìn)口不征，出口不退。補(bǔ)繳增值稅的同時(shí)補(bǔ)繳城建稅，繳納的罰款和滯納金不屬于稅款，不作為計(jì)算城建稅的基數(shù)。應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=5×5%+17×5%=1.1(萬(wàn)元)。

8.某卷煙廠2018年7月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼。下列關(guān)于收購(gòu)煙葉的說(shuō)法中，不正確的是(　　)。

A.應(yīng)繳納煙葉稅10萬(wàn)元

B.應(yīng)繳納煙葉稅11萬(wàn)元

C.煙葉稅按月計(jì)征，應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生月終之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款

D.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收購(gòu)煙葉的當(dāng)天

【答案】A

【解析】煙葉收購(gòu)金額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)，煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)金額×20%=50×(1+10%)×20%=11(萬(wàn)元)。

9.2017年3月1日某公司(增值稅一般納稅人)進(jìn)口一批煙絲，成交價(jià)格為20萬(wàn)元人民幣，關(guān)稅稅率50%，從起運(yùn)地至我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)支付含稅運(yùn)費(fèi)0.6萬(wàn)元。海關(guān)于2017年3月5日填發(fā)稅款繳款書(shū)，該公司于2017年3月31日繳納稅款。下列說(shuō)法正確的是( )。

A.該批化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為22.4萬(wàn)元

B.該公司應(yīng)按照11天繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

C.該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9.2萬(wàn)元

D.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金33.88萬(wàn)元

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：關(guān)稅完稅價(jià)格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬(wàn)元);選項(xiàng)B：納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，所以滯納天數(shù)為12天;選項(xiàng)CD：應(yīng)繳納關(guān)稅=22.47×50%=11.24(萬(wàn)元);應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(22.47+11.24)/(1-30%)×30%=14.45(萬(wàn)元)，應(yīng)繳納增值稅=(22.47+11.24)/(1-30%)×17%=8.9(萬(wàn)元)，合計(jì)應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金=11.24+14.45+8.19=33.88(萬(wàn)元)。

10.某煤炭開(kāi)采企業(yè)將乙型洗選煤10萬(wàn)噸用于連續(xù)生產(chǎn)焦炭，乙型洗選煤無(wú)市場(chǎng)同類(lèi)可比售價(jià)，其成本為0.08萬(wàn)元/噸，成本利潤(rùn)率為10%，原煤的資源稅率為8%。洗選煤的折算比為90%。該煤炭企業(yè)應(yīng)納資源稅為( )萬(wàn)元。

A.633.60

B.688.70

C.765.23

D.656.32

【答案】B

【解析】納稅人以自采原煤直接或者經(jīng)洗選加工后連續(xù)生產(chǎn)焦炭、煤氣、煤化工、電力及其他煤炭深加工產(chǎn)品的，視同銷(xiāo)售，在原煤或者洗選煤移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。

應(yīng)繳納資源稅=100000×0.08×(1+10%)×90%÷(1-8%)×8%=688.70(萬(wàn)元)。