【單選題】企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額( )的，免征土地增值稅。(2014年)

A.10%

B.20%

C.25%

D.30%

【答案】B

【解析】企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

【多選題】下列各項(xiàng)中，免征土地增值稅的有( )。

A.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%

B.轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%

C.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)

D.房地產(chǎn)評(píng)估增值

E.合作建房建成后按比例分房自用的

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D，房地產(chǎn)評(píng)估增值不屬于土地增值稅征稅范圍。

【單選題】下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

A.土地增值稅的納稅人應(yīng)該向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

B.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

C.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)的坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【答案】B

【解析】土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。

【多選題】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的有( )。

A.生產(chǎn)人造石油的股份制企業(yè)

B.開采海鹽的國(guó)有企業(yè)

C.生產(chǎn)煤炭制品的集體企業(yè)

D.開采石墨的私營(yíng)企業(yè)

E.生產(chǎn)成品油的國(guó)有企業(yè)

【答案】BD

【解析】資源稅的納稅人，是指在人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人，人造石油、煤炭制品、成品油不征收資源稅。

【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有( )。

A.原煤

B.居民生活用煤

C.已稅原煤加工的洗選煤

D.進(jìn)口原油

E.充填開采置換出來(lái)的煤炭

【答案】AE

【解析】選項(xiàng)BCD不繳納資源稅。

【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的有( )。

A.進(jìn)口的天然氣

B.專門開采的天然氣

C.衰竭期煤礦開采的煤炭

D.與原油同時(shí)開采的天然氣

E.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的

【答案】BCD

【解析】進(jìn)口天然氣不征收資源稅。專門開采的天然氣和與原油同時(shí)開采的天然氣征收資源稅。對(duì)衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水不繳納資源稅。

【單選題】下列關(guān)于代扣代繳資源稅的說(shuō)法中，正確的是( )。(2016年)

A.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付全部貨款的當(dāng)天

B.聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，適用本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)

C.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人是資源稅的代扣代繳義務(wù)人

D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或者首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天;選項(xiàng)C：收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位(不含個(gè)人)為資源稅的扣繳義務(wù)人;選項(xiàng)D：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

【多選題】下列關(guān)于水資源稅的說(shuō)法正確的有( )。

A.水資源稅目前在全國(guó)10省(市)范圍內(nèi)試點(diǎn)

B.水資源稅采用從量定額的征收方式

C.水資源稅計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際耗水量

D.水資源稅的征收范圍僅限取用地下水

E.規(guī)定限額內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免征資源稅

【答案】ABE

【解析】水資源稅計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際取用水量;水資源稅的征收范圍包括取用地表水和地下水。

【多選題】下列應(yīng)從高制定水資源稅稅額的說(shuō)法正確的有( )。

A.地下水稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于地表水

B.超采地區(qū)的地下水稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于非超采地區(qū)

C.洗車、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等取用水從高制定稅額

D.對(duì)企業(yè)回收利用的采礦排水(疏干排水)和地溫空調(diào)回用水從高制定稅額

E.取用污水處理再生水等非常規(guī)水源從高制定稅額

【答案】ABC

【解析】對(duì)企業(yè)回收利用的采礦排水(疏干排水)和地溫空調(diào)回用水從低制定稅額;對(duì)取用污水處理再生水，免征水資源稅。

【多選題】下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有( )。

A.資源稅是價(jià)內(nèi)稅

B.所有礦產(chǎn)品的資源稅與增值稅計(jì)稅依據(jù)一致

C.凡繳納資源稅的產(chǎn)品，也是繳納增值稅的貨物

D.稀土、鎢、鉬資源稅實(shí)行從價(jià)征收

E.資源稅計(jì)稅銷售額僅指應(yīng)稅產(chǎn)品實(shí)際銷售額

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，資源稅計(jì)稅依據(jù)包括計(jì)稅銷售額或者銷售數(shù)量，增值稅計(jì)稅依據(jù)為銷售額，且資源稅從價(jià)計(jì)征時(shí)不含運(yùn)雜費(fèi);選項(xiàng)E，資源稅計(jì)稅銷售額或者銷售數(shù)量，包括應(yīng)稅產(chǎn)品實(shí)際銷售和視同銷售兩部分。

【多選題】下列關(guān)于煤炭資源稅的表述中，正確的有( )。

A.納稅人將其開采的原煤，自用于除連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅

B.將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額，計(jì)算繳納資源稅

C.洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用

D.納稅人將其開采的原煤自用于其他方面的，視同銷售原煤;將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤繳納資源稅

E.銷售已稅原煤加工的洗選煤應(yīng)按洗選煤的銷售額計(jì)稅

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A，納稅人將其開采的原煤，自用于除連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送環(huán)節(jié)要繳納資源稅;選項(xiàng)E，銷售已稅原煤加工的洗選煤不應(yīng)計(jì)算資源稅。

【多選題】關(guān)于資源稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的有( )。

A.符合條件的運(yùn)雜費(fèi)可以從應(yīng)稅銷售額中扣減

B.屬于納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品環(huán)節(jié)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)用，具體是指運(yùn)送應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)雜費(fèi)用

C.納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，無(wú)需視同銷售原礦

D.納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行合理調(diào)整

E.納稅人以自采未稅產(chǎn)品和外購(gòu)已稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅銷售額時(shí)，不予扣減已稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C，納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同銷售原礦;選項(xiàng)D，納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用;否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行合理調(diào)整;選項(xiàng)E，納稅人以自采未稅產(chǎn)品和外購(gòu)已稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅銷售額時(shí)，準(zhǔn)予扣減已單獨(dú)核算的已稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額;未單獨(dú)核算的，一并計(jì)算繳納資源稅。

【多選題】下列關(guān)于稀土、鎢、鉬資源稅的表述中，正確的有( )。

A.稀土、鎢、鉬資源稅的征稅對(duì)象為精礦

B.納稅人開采并銷售原礦的，按照原礦計(jì)算繳納資源稅

C.銷售額不包括從礦區(qū)到車站、碼頭或用戶指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用

D.開采的原礦用于連續(xù)生產(chǎn)精礦，原礦移送環(huán)節(jié)繳納資源稅

E.開采的原礦用于連續(xù)生產(chǎn)非精礦產(chǎn)品，視同銷售原礦

【答案】ACE

【解析】選項(xiàng)B，納稅人開采并銷售原礦的，按照原礦換算的精礦銷售額計(jì)算繳納資源稅;選項(xiàng)D，開采的原礦用于連續(xù)生產(chǎn)精礦，原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅，加工為精礦后銷售，按精礦計(jì)算繳納資源稅。

【單選題】某油田為增值稅一般納稅人，2016年7月開采原油500萬(wàn)噸，銷售原油300萬(wàn)噸，每噸不含稅價(jià)格為600元，油田修井用原油0.6萬(wàn)噸。對(duì)外捐贈(zèng)原油2萬(wàn)噸，該油田2016年7月應(yīng)繳納資源稅( )。(資源稅稅率10%)(2016年)

A.18156.00

B.18120.00

C.18036.00

D.18000.00

【答案】B

【解析】開采原油過(guò)程中的修井用原油免征資源稅，對(duì)外捐贈(zèng)的原油屬于視同銷售，需要繳納資源稅。該油田2016年7月應(yīng)繳納資源稅=(300+2)×600×10%=18120(萬(wàn)元)。