【1·單選題】某貿(mào)易公司2016年3月進口一批貨物，買賣雙方合同中規(guī)定貨物成交價格為500萬元，貨物報關(guān)前發(fā)生的運費和保險費共7萬元，貨物進口后發(fā)生安裝費10萬元，技術(shù)培訓(xùn)費2萬元，購貨傭金3萬元，以上金額均為人民幣。該貨物的關(guān)稅完稅價格為( )萬元。(2016年)

A.510.00

B.519.00

C.507.00

D.522.00

【答案】C

【解析】進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關(guān)費用、保險費;不包括:①向自己的采購代理人支付的購貨傭金和勞務(wù)費用;②貨物進口后發(fā)生的安裝、運輸?shù)荣M用;③進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅;④為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的復(fù)制權(quán)費用;⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用;⑥買方為購買進口貨物而融資所產(chǎn)生的符合條件的利息費用。

【2·多選題】下列稅費中，應(yīng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的有( )。

A.進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅

B.單獨支付的境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費

C.由買方負擔的境外包裝材料費用

D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用

E.買方負擔的傭金

【答案】CD

【解析】選項ABE，不得計入完稅價格。

【3·多選題】關(guān)于貨物關(guān)稅完稅價格確定的說法，正確的有( )。(2015年考題改編)

A.進口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括該貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費

B.購進的進口貨物，以企業(yè)的銷售價格為完稅價格

C.出口貨物關(guān)稅完稅價格不包含出口關(guān)稅

D.經(jīng)海關(guān)批準的暫時進境的貨物，應(yīng)當按照一般進口貨物完稅價格確定的有關(guān)規(guī)定，審查確定完稅價格

E.進口貨物的關(guān)稅完稅價格不包含進口增值稅、消費稅

【答案】ACDE

【解析】進口貨物的完稅價格，以進口環(huán)節(jié)的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，而不能以企業(yè)的銷售價格為完稅價格。

【4·多選題】下列各項中，應(yīng)計入進口關(guān)稅完稅價格中的有( )。

A.買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用

B.買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務(wù)費用

C.賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益

D.進口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費

E.國內(nèi)的運費

【答案】BC

【解析】選項A：即為購貨傭金，不得計入關(guān)稅完稅價格中;選項D：進口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費不得計入該貨物的實付或應(yīng)付價格之中，即不得計入在關(guān)稅完稅價格中。

【5·多選題】海關(guān)對進口貨物估價時不允許使用的估價方法有(　　)。

A.出口到第三國的貨物的銷售價格

B.相同貨物成交價格估價方法

C.最低限價

D.計算價格估價方法

E.可供選擇的價格中較高的價格

【答案】ACE

【解析】合理估價方法不允許使用的估價方法是：(1)境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格;(2)可供選擇的價格中較高的價格;(3)貨物在出口地市場的銷售價格;(4)以計算價格估價方法中所含價值或費用之外的價值或者費用計算的相同或者類似貨物的價格;(5)出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格;(6)最低限價或者武斷、虛構(gòu)的價格。

【6·多選題】下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述錯誤的有( )。

A.對運往境外加工的貨物，規(guī)定期限復(fù)運進境的，僅以海關(guān)審定的境外加工費和料件費作為完稅價格

B.運往境外修理的貨物，規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，以境外修理費、料件費以及復(fù)運進境的運輸及相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格

C.對留購的進口展覽品，以海關(guān)審查確定的留購價格作為關(guān)稅完稅價格

D.以租賃方式進口貨物，承租人申請一次性繳納稅款的，可以選擇申請按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價格

E.以租賃方式進口貨物，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格

【答案】AB

【解析】對運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限復(fù)運進境的，以境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格;運往境外修理的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，以境外修理費和料件費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。

【7·多選題】下列關(guān)于進口貨物關(guān)稅完稅價格確定的說法，正確的有( )。

A.進料加工進口料件申報內(nèi)銷，以料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格

B.無法確定進口貨物保險費的，按照“貨價加運費”的1‰計算保險費

C.進口運輸工具，利用自身動力進境的，不再另行計入運費

D.予以補稅的減免稅貨物，以原進口時的價格扣除折舊審查確定完稅價格

E.來料加工進口料件申報內(nèi)銷時，以料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格

【答案】ACD

【解析】選項B，無法確定進口貨物保險費的，按照“貨價加運費”的3‰計算保險費;選項E：來料加工進口料件或其制成品申報內(nèi)銷時，按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的、與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。

【8·單選題】2010年5月1日，某企業(yè)進口一臺設(shè)備，享受免征進口關(guān)稅優(yōu)惠，海關(guān)審核的完稅價格為110萬元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設(shè)備賬面原值120萬元，使用年限10年，海關(guān)監(jiān)管期5年。2011年11月5日，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入80萬元，已提折舊12萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)補繳關(guān)稅( )萬元。(設(shè)備關(guān)稅稅率8%)(2012年)

A.6.05

B.6.16

C.6.40

D.8.80

【答案】B

【解析】減免稅進口的貨物需補稅時，關(guān)稅完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×[1-補稅時實際已進口的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]。本題中，關(guān)稅完稅價格=110×[1-18÷(12×5)]=77(萬元)，應(yīng)補繳關(guān)稅=77×8%=6.16(萬元)。

【9·多選題】已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，有下列情形( )之一需繳納稅款的，應(yīng)當適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率。

A.保稅貨物經(jīng)批準不復(fù)運出境的

B.保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的

C.減免稅貨物經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓或者移作他用的

D.租賃進口貨物，分期繳納稅款的

E.租賃出口貨物，分期繳納稅款的

【答案】ABCD

【解析】已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率：(1)保稅貨物經(jīng)批準不復(fù)運出境的;(2)保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的;(3)減免稅貨物經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓或者移作他用的;(4)可暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經(jīng)批準不復(fù)運出境或者進境的;(5)租賃進口貨物，分期繳納稅款的。

【10·單選題】下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，不正確的是( )。

A.進出口貨物，應(yīng)當適用海關(guān)接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率

B.進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應(yīng)當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

C.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率

D.可以暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經(jīng)批準不復(fù)運出境或者進境的，適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率

【答案】C

【解析】因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應(yīng)當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率;行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。