【11·多選題】下列進(jìn)口貨物中，不可以免征進(jìn)口關(guān)稅的有(　)。

A.外國企業(yè)無償贈送的物資

B.康復(fù)機(jī)構(gòu)進(jìn)口殘疾人專用品

C.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

D.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣

E.關(guān)稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物

【答案】AE

【解析】選項(xiàng)A，外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關(guān)稅，不包括外國企業(yè)。選項(xiàng)E，關(guān)稅稅款在人民幣50元以下的一票貨物免征關(guān)稅。

【12·多選題】依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的有( )。

A.科貿(mào)公司進(jìn)口的科教用品

B.外國政府無償贈送的物資

C.貿(mào)易公司進(jìn)口的殘疾人專用品

D.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物

E.有商業(yè)價值的貨樣

【答案】BD

【13·多選題】納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，下列說法正確的有( )。

A.自繳納稅款之日起3年內(nèi)，可以要求海關(guān)退還

B.自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以要求海關(guān)退還

C.可以口頭形式要求海關(guān)加算銀行同期活期存款利息

D.海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)

E.自繳納稅款之日起2年內(nèi)，可以要求海關(guān)退還

【答案】BD

【解析】納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期活期存款利息;海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。

【14·多選題】下列關(guān)于關(guān)稅征收管理規(guī)定的說法正確的有( )。

A.關(guān)稅補(bǔ)征期1年

B.關(guān)稅補(bǔ)征內(nèi)容僅限于稅款

C.關(guān)稅追征期3年

D.關(guān)稅追征內(nèi)容僅限于稅款

E.自納稅期限屆滿之日起滿6個月仍未納稅的，海關(guān)可采取強(qiáng)制措施

【答案】ABC

【解析】關(guān)稅補(bǔ)征期為1年，只能補(bǔ)征稅款，追征期為3年，追征稅款和滯納金;關(guān)稅自納稅期限屆滿之日起3個月仍未納稅的，海關(guān)可采取強(qiáng)制措施。

【15·多選題】有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅( )。

A.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的

B.已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的

C.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報退關(guān)的

D.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因滯銷原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的

E.已征出口關(guān)稅的貨物，因滯銷原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境的

【答案】ABC

【解析】有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅：

(1)因海關(guān)誤征，多納稅款的;

(2)海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的;

(3)已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的;

(4)對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，因貨物品質(zhì)或規(guī)格原因(非其他原因)原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。

【16·多選題】對納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅稅款的追征，下列說法正確的有( )。

A.海關(guān)可以自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)追征

B.海關(guān)可以自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起1年以內(nèi)追征

C.可以加收滯納金

D.不需加收滯納金

E.加收滯納金和利息

【答案】AC

【解析】因納稅義務(wù)人違法規(guī)定而造成短征關(guān)稅稅款，海關(guān)可以自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

【17·單選題】下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述中，不正確的是( )。

A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元

B.在限值內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%

C.在限值內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50%征收

D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額

【答案】C

【解析】在限值內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

【18·單選題】某演出公司進(jìn)口舞臺設(shè)備一套，實(shí)付金額折合人民幣185萬元，其中包含單獨(dú)列出的進(jìn)口后設(shè)備安裝費(fèi)10萬元、中介經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬元;運(yùn)輸保險費(fèi)無法確定，海關(guān)按該貨物進(jìn)口同期的正常運(yùn)輸成本審查確定的運(yùn)費(fèi)為25萬元。起卸后發(fā)生運(yùn)費(fèi)0.4萬元。關(guān)稅稅率為20%，該公司進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )萬元。

A.34

B.35

C.40

D.40.12

【答案】D

【解析】由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)計(jì)入完稅價格。貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用，不得計(jì)入完稅價格。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按該貨物進(jìn)口同期的正常運(yùn)輸成本審查確定運(yùn)費(fèi);按照“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險費(fèi)。該公司進(jìn)口舞臺設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(185-10+25)×1.003×20%=40.12(萬元)。

【19·單選題】2015年3月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批紅酒，成交價格為200萬元人民幣，關(guān)稅稅率為14%，到達(dá)我國輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)為4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定，該貿(mào)易公司應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬元。(2015年)

A.28.28

B.28.54

C.28.64

D.28.65

【答案】D

【解析】應(yīng)納的關(guān)稅=(200+4)×(1+3‰)×14%=28.65(萬元)。

【20·計(jì)算題】某商場進(jìn)口一批高檔美容修飾類化妝品。該批貨物在國外的買價120萬元，貨物運(yùn)抵我國入關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)和其他費(fèi)用分別為10萬元、6萬元、4萬元。貨物報關(guān)后，該商場按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅并取得了海關(guān)開具的繳款書。從海關(guān)處將該批化妝品運(yùn)往商場所在地取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)用5萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額0.55萬元，該批化妝品當(dāng)月在國內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售額520萬元(假定高檔化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率15%)。

要求：根據(jù)上述材料，回答以下問題。

1.該批高檔化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )萬元。

A.27.2

B.26

C.28

D.24

【答案】C

【解析】(1)關(guān)稅完稅價格=120+10+6+4=140(萬元)

(2)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=140×20%=28(萬元)。

2.該批高檔化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

A.28.56

B.33.60

C.31.20

D.32.64

【答案】B

【解析】(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)的組成計(jì)稅價格=(140+28)/(1-15%)=197.65(萬元)

(4)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=197.65×17%=33.60(萬元)。

3.該批高檔化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。

A.29.65

B.28.54

C.27.52

D.25.20

【答案】A

【解析】(5)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=197.65×15%=29.65(萬元)。

4.該批高檔化妝品在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為( )

A.54.25

B.54.80

C.87.85

D.54.52

【答案】A

【解析】(6)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=520×17%-0.55-33.60=54.25(萬元)