答案與解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】A

【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為是指在境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛使用的行為，購(gòu)置的應(yīng)稅車(chē)輛不是用于自己使用的，不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍。

2.

【答案】C

【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為是指在人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的行為。具體來(lái)講這種應(yīng)稅行為包括：購(gòu)買(mǎi)使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為和其他使用行為。選項(xiàng)ABD都不是自用的，所以不需要計(jì)算繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

3.

【答案】C

【解析】張某應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=[240000+(4000+400)/(1+17%)]×10%=24376.07(元)。

4.

【答案】A

【解析】該汽車(chē)貿(mào)易公司應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=5×(20+20×30%)÷(1-9%)×10%=14.29(萬(wàn)元)。

5.

【答案】D

【解析】納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定;該汽車(chē)公司應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=15×8×10%=12(萬(wàn)元)。

6.

【答案】C

【解析】甲企業(yè)應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=120000×10%=12000(元)。

7.

【答案】C

【解析】進(jìn)口舊車(chē)、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車(chē)輛、庫(kù)存超過(guò)3年的車(chē)輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車(chē)輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車(chē)輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。納稅人無(wú)法提供車(chē)輛有效價(jià)格證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格。該汽車(chē)制造廠應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=120000×10%=12000(元)。

8.

【答案】A

【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)以人民幣計(jì)算。納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車(chē)輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。

9.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;選項(xiàng)B：車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，車(chē)輛購(gòu)置稅稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清;選項(xiàng)D：車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)在應(yīng)稅車(chē)輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收。

10.

【答案】A

【解析】2005年1月1日后，車(chē)輛購(gòu)置稅由國(guó)稅部門(mén)負(fù)責(zé)征收。

11.

【答案】B

【解析】進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;進(jìn)口之日，是納稅人報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

12.

【答案】D

【解析】因質(zhì)量原因，車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額;未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABCE

【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為是指在人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的行為，具體包括：購(gòu)買(mǎi)使用行為，進(jìn)口使用行為，受贈(zèng)使用行為，自產(chǎn)自用行為，獲獎(jiǎng)使用行為，其他使用行為(指除上述以外其他方式取得并使用應(yīng)稅車(chē)輛的行為，如拍賣(mài)、抵債、走私、罰沒(méi)等方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛)。

2.

【答案】ABCE

【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅的征收范圍包括汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)，不包括電動(dòng)自行車(chē)。

3.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A：銷(xiāo)售方代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)入車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng)B：車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)中不包括支付的增值稅。選項(xiàng)C：支付的控購(gòu)費(fèi)，是政府部門(mén)收取的行政性收費(fèi)，不屬于銷(xiāo)售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

4.

【答案】BCDE

【解析】納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛以計(jì)稅價(jià)格為車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅價(jià)格的組成為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不包括增值稅稅款)。價(jià)外費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、違約金等。

5.

【答案】AD

【解析】最低計(jì)稅價(jià)格是指國(guó)家稅務(wù)總局依據(jù)車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商提供的車(chē)輛價(jià)格信息，參照市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格。車(chē)輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

6.

【答案】ABDE

【解析】進(jìn)口舊車(chē)、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車(chē)輛、庫(kù)存超過(guò)3年的車(chē)輛、行駛8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車(chē)輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車(chē)輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。納稅人無(wú)法提供車(chē)輛有效價(jià)格證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格。

7.

【答案】ABCD

【解析】回國(guó)服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)，免征車(chē)輛購(gòu)置稅。

8.

【答案】ABC

【解析】納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》，同時(shí)提供以下資料：(1)納稅人身份證明;(2)車(chē)輛價(jià)格證明;(3)車(chē)輛合格證明;(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

9.

【答案】AE

【解析】納稅人應(yīng)到下列地點(diǎn)辦理車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)：(1)需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);(2)不需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

10.

【答案】ABDE

【解析】選項(xiàng)C：免稅車(chē)輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅。