答案與解析

一、單項選擇題

1.

【答案】D

【解析】選項D：關稅具有較強的涉外性，正是“涉外性”才使得關稅對進出口貿易產生巨大的影響作用。

2.

【答案】D

【解析】一般情況下，一國的關境和國境是一致的，但當一個國家在境內設立自由貿易區(qū)或自由港時，國境大于關境;當幾個國家結成關稅同盟，組成統(tǒng)一的關境，實施統(tǒng)一的關稅法令和統(tǒng)一的對外稅則，只對來自或運往其他國家的貨物進出共同關境征收關稅時，國境小于關境。

3.

【答案】D

【解析】在稅則中預先按產品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，然后根據進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關稅屬于滑準稅。

4.

【答案】D

【解析】以郵遞方式出境物品的寄件人或托運人為關稅的納稅人。

5.

【答案】C

【解析】特惠稅率適用原產于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物。

6.

【答案】C

【解析】該企業(yè)進口設備應繳納的關稅=(60+3)×(1+3‰)×20%=12.64(萬元)。

7.

【答案】A

【解析】購買方向自己的采購代理人支付的購貨傭金不能計入到關稅完稅價格中。

8.

【答案】A

【解析】倒扣價格估價方法，是指海關以進口貨物、相同或者類似進口貨物在境內的銷售價格為基礎，扣除境內發(fā)生的有關費用后，審查確定進口貨物完稅價格的估價方法。

9.

【答案】A

【解析】運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定的期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎審查確定關稅完稅價格。

10.

【答案】B

【解析】選項B：租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格，利息應當予以計入。

11.

【答案】C

【解析】運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費審查確定完稅價格。該企業(yè)應繳納的關稅=(35+3+4)×10%=4.2(萬元)。

12.

【答案】C

【解析】該設備的關稅完稅價格=海關審定的該貨物的原進口時的價格×[(1-補稅時實際已進口的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]=800×[1-6÷(2×12)] =600(萬元)，企業(yè)應補繳關稅=600×20%=120(萬元)。

13.

【答案】A

【解析】以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或者公路運輸進口貨物，海關應當按照境外邊境口岸價格的1%計算運輸及其相關費用、保險費。

14.

【答案】A

【解析】出口貨物的成交價格不能確定的，海關經了解有關情況，并且與納稅義務人進行價格磋商后，依次以下列價格審查確定該貨物的完稅價格：(1)同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格;(2)同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格;(3)根據境內生產相同或者類似貨物的成本、利潤和一般費用(包括直接費用和間接費用)、境內發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費計算所得的價格;(4)按照合理方法估定的價格。

15.

【答案】D

【解析】關稅滯納金自關稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款0.5‰的比例按日征收,周末或法定節(jié)假日不予扣除。

16.

【答案】C

【解析】因殘損、短少、品質不良或者規(guī)格不符原因，由進出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司免費補償或者更換的相同貨物，進出口時不征收關稅。該企業(yè)應繳納進口關稅=(30+1)×30%=9.3(萬元)。

17.

【答案】D

【解析】這里是考查關稅復合稅應納稅額的計算。關稅稅額=應稅進口貨物數量×單位貨物稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅價格×稅率。該企業(yè)進口設備應納關稅稅額=2×1000+(10000+600)×6.2×2×5%=8572(元)。

18.

【答案】A

【解析】進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應由進出口貨物的納稅人向貨物進(出)境地海關申報，海關很據稅則歸類和完稅價格計算應繳納的關稅和進口環(huán)節(jié)代征稅，并填發(fā)稅款繳款書。

19.

【答案】A

【解析】納稅人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納關稅稅款。

20.

【答案】A

【解析】根據《海關法》規(guī)定，進出境貨物和物品放行后，海關發(fā)現少征或者漏征稅款的，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內，向納稅義務人補征關稅。

21.

【答案】A

【解析】根據《海關法》規(guī)定，因納稅義務人違反規(guī)定而造成少征或者漏征稅款的，自納稅義務人應繳納稅款之日起3年內可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

二、多項選擇題

1.

【答案】ABD

【解析】選項C：按征稅對象進行分類，可將關稅分為進口關稅、出口關稅和過境關稅;選項DE：按征稅性質分類，可將進口關稅分為普通關稅、優(yōu)惠關稅和差別關稅。

2.

【答案】ABE

【解析】選項C：特定優(yōu)惠關稅具有排他性，稅率低于協(xié)定優(yōu)惠關稅稅率;選項D：普惠制具有非互惠原則，即經濟發(fā)達國家應單方面給予發(fā)展中國家關稅上的優(yōu)惠，而不應要求發(fā)展中國家給予同等的優(yōu)惠待遇。

3.

【答案】ABCD

【解析】一般意義上的差別關稅主要分為加重關稅、抵消關稅、報復關稅、反傾銷關稅等。

4.

【答案】BCE

【解析】選項AB：適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率;選項CD：適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率;選項E：適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。

5.

【答案】BD

【解析】該企業(yè)應繳納進口原材料關稅=(50+3+2)×10%=5.5(萬元);該企業(yè)進口機器設備應繳納關稅=(8+4+3)×20%=3(萬元);該企業(yè)共應繳納進口關稅=5.5+3=8.5(萬元)。

6.

【答案】ABC

【解析】買方需向賣方或者有關方直接或者間接支付的特許權使用費，應當計入關稅完稅價格，但是符合下列情形之一的除外：(1)特許權使用費與該貨物無關;(2)特許權使用費的支付不構成該貨物向人民共和國境內銷售的條件。

7.

【答案】ABDE

【解析】海關在采用合理估計方法確定進口貨物的完稅價格時，不得使用以下估價方法：(1)境內生產的貨物在境內的銷售價格;(2)可供選擇的價格中較高的價格;(3)貨物在出口地市場的銷售價格;(4)以計算價格估價方法中所含價值或費用之外的價值或者費用計算的相同或者類似貨物的價格;(5)出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格;(6)最低限價或者武斷、虛構的價格。

8.

【答案】ABC

【解析】出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至人民共和國境內輸出地點裝卸前的運輸及其相關費用、保險費。

9.

【答案】AE

【解析】下列進出口貨物，免征關稅：(1)關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物;(2)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣;(3)外國政府、國際組織無償贈送的物資;(4)在海關放行前損失的貨物;(5)進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。

10.

【答案】ABE

【解析】選項C：進口貨物成交價格“CFR”是含義為“成本加運費”的價格術語的簡稱，又稱“離岸加運費價格”;選項D：進口貨物成交價格“CIF”是含義為“成本加運費、保險費”的價格術語的簡稱，習慣上又稱“到岸價格”。

11.

【答案】ABCE

【解析】選項A：納稅義務人與海關發(fā)生納稅爭議時，向原征稅海關的上一級海關書面申請復議;選項B：納稅義務人申請復議的，應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起30日內，向原征稅海關的上一級海關書面申請復議;選項C：海關應當自收到復議申請之日起60日內作出復議決定;選項E：納稅義務人對海關復議決定仍然不服的，可以自收到復議決定書之日起15日內，向人民法院提起訴訟。

12.

【答案】BDE

【解析】選項AB：關稅滯納金的起征點為50元;選項CD：納稅人自海關填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款的，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳和變價抵繳等強制措施。

13.

【答案】ACDE

【解析】有下列情形之一的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以申請退還關稅，并應當以書面形式向海關說明理由，提供原繳款憑證及相關資料：(1)已征進口關稅的貨物，因品質或者規(guī)格原因，原狀退貨復運出境的;(2)已征出口關稅的貨物，因品質或者規(guī)格原因，原狀退貨復運進境;(3)已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的。選項B不屬于可以申請退還關稅的情形。