【1·多選題】關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅，下列說法正確的有( )。(2014年考題改編)

A.納稅人直接繳納“兩稅”的，在繳納“兩稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一確定為5%

C.由受托方代收、代扣“兩稅”的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用受托方所在地的稅率

D.對(duì)增值稅實(shí)行“先征后返”辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅一并返還

E.縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%

【答案】ABCE

【2·多選題】以下關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有( )。

A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅

B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅

C.對(duì)軟件開發(fā)企業(yè)即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時(shí)，同時(shí)退還隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅原則上是不單獨(dú)減免的，但因城建稅具有附加稅性質(zhì)，所以當(dāng)主稅發(fā)生減免時(shí)，城建稅相應(yīng)發(fā)生稅收的減免

E.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城建稅

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)C，增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還。

【3·多選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的有( )。

A.“兩稅”補(bǔ)罰的，城建稅也要補(bǔ)罰

B.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵的增值稅稅額，不納入城建稅計(jì)征范圍

C.享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)，退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)中扣除

D.“兩稅”的滯納金和罰款不作城建稅的計(jì)稅依據(jù)

E.由于“兩稅”減免而發(fā)生的退稅，不予退還已納的城建稅

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B，免抵要交，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤，C選項(xiàng)符合政策規(guī)定。E選項(xiàng)錯(cuò)誤，由于“兩稅”減免而發(fā)生的退稅，退還已納的城建稅。

【4·單選題】根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法的規(guī)定，代扣代繳“兩稅”的納稅人未代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅的，城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)是( )。

A.納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生地

B.扣繳義務(wù)人所在地

C.扣繳義務(wù)人應(yīng)稅行為發(fā)生地

D.納稅人所在地

【答案】D

【解析】代扣代繳“兩稅”的單位沒有代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅的，應(yīng)由納稅單位或個(gè)人回到其所在地申報(bào)納稅。

【5·單選題】某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元;本期在國(guó)內(nèi)銷售甲產(chǎn)品最終實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅30萬元、消費(fèi)稅50萬元，消費(fèi)稅滯納金1萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬元。

A.4.55

B.4

C.4.25

D.5.6

【答案】D

【解析】城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為依據(jù);進(jìn)口不征，出口不退。繳納的滯納金不作為計(jì)征城建稅的依據(jù)。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅=(30+50)×7%=5.6(萬元)。

【6·單選題】某企業(yè)地處市區(qū)，2018年4月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅45000元、消費(fèi)稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)( )元。

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

【答案】B

【解析】應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)。

【7·單選題】位于農(nóng)村的某農(nóng)場(chǎng)為小規(guī)模納稅人，6月份取得如下收入：銷售自產(chǎn)水果取得收入30萬元，在農(nóng)場(chǎng)里開設(shè)的“農(nóng)家樂”餐廳取得含稅餐飲收入12萬元，上述收入分開核算。該農(nóng)場(chǎng)6月份應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)( )元。

A.139.81

B.144

C.349.51

D.279.61

【答案】A

【解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=12÷(1+3%)×3%×(1%+3%)×10000=139.81(元)。

【8·單選題】A市建筑公司2017年2月承接K縣的工程項(xiàng)目，2017年12月取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)價(jià)款206萬元(含稅價(jià))，當(dāng)月支付給分包方C公司分包款51.5萬(含稅價(jià)，C公司為一般納稅人，A市建筑公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅)。A市建筑公司機(jī)構(gòu)所在地為A，增值稅一般納稅人，2017年10月承接J市的工程項(xiàng)目，2017年12月取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)價(jià)款555萬元(含稅價(jià))，當(dāng)月支付給分包方B公司分包款111萬元(含稅價(jià)，B公司為一般納稅人，A市建筑公司提供的為清包工服務(wù)，未選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅)。當(dāng)月取得進(jìn)項(xiàng)稅額50萬元(包含用于K地簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額15萬元)，A市建筑公司關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加說法錯(cuò)誤的是( )萬元。(K縣的項(xiàng)目為清包工服務(wù))

A.應(yīng)在K地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加0.36萬元

B.應(yīng)在K地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加0.45萬元

C.應(yīng)在J地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加0.8萬元

D.應(yīng)在A地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加1.2萬元

【答案】B

【解析】(1)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，小規(guī)模納稅人與選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般納稅人，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

A市建筑公司應(yīng)在K地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(206-51.5)÷(1+3%)×3%=4.5(萬元)

應(yīng)在K地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=4.5×(5%+3%)=0.36(萬元)

(2)A建筑公司應(yīng)在J地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅

應(yīng)預(yù)繳稅款=(555-111)÷(1+11%)×2%=8(萬元)

應(yīng)在J地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=8×(7%+3%)=0.8(萬元)

(3)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅款，扣除已預(yù)繳的稅款后的余額在機(jī)構(gòu)所在地繳納。

建筑公司向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

應(yīng)納稅款=[555÷(1+11%)×11%-(50-15)]+[(206-51.5)÷(1+3%)×3%]=24.5(萬元)

應(yīng)補(bǔ)稅款=應(yīng)納稅款-已預(yù)繳稅款=24.5-(8+4.5)=12(萬元)

應(yīng)在A地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=12×(7%+3%)=1.2(萬元)。

【9·單選題】位于市區(qū)的某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)，2017年3月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;由于政府規(guī)劃需要，收回該企業(yè)在市區(qū)的一塊土地使用權(quán)，該企業(yè)獲得政府支付的占地補(bǔ)償收入1500萬元且市政府出具了收回土地使用權(quán)的正式文件，該土地原取得時(shí)成本為500萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的是( )。

A.該企業(yè)土地使用權(quán)交易應(yīng)繳納的增值稅為50萬元

B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為400萬元

C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元

D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元

【答案】D

【解析】首先，政府占地支付給企業(yè)的補(bǔ)償收入免征增值稅，;其次，增值稅應(yīng)納稅額-280萬元的絕對(duì)值小于400萬元(出口貨物的“免抵退”稅額)，當(dāng)期應(yīng)退稅額為280萬元，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤，同時(shí)計(jì)算出該企業(yè)的免抵稅額=400-280=120(萬元);最后，因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納增值稅為負(fù)數(shù)，該企業(yè)計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加的基數(shù)僅為該企業(yè)的免抵稅額，教育費(fèi)附加=120×3%=3.6(萬元)，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤;城建稅=120×7%=8.4(萬元)，所以D選項(xiàng)正確。