【正確答案】 ACDE

【答案解析】 “貨物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。

19、根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列表述正確的有(　)。

A、銷售貨物及提供應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)均為月銷售額5000-20000元

B、增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，不包括登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶

C、按每日(次)計(jì)征的，銷售額的起征點(diǎn)為200-300元

D、個(gè)人將購買2年的位于南京的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅

E、2017年12月31日前，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元的，免征增值稅

【正確答案】 ABE

【答案解析】 按每日(次)計(jì)征的，銷售額的起征點(diǎn)為300-500元;個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

20、以下各項(xiàng)中，符合提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理規(guī)定的有(　)。

A、納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)在取得租金的當(dāng)月納稅申報(bào)期或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款

B、單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

C、其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票

D、納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

E、其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(非住房)，計(jì)算應(yīng)納稅款的公式為：應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定需要預(yù)繳稅款的，應(yīng)在取得租金的次月納稅申報(bào)期或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。

21、一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，不符合發(fā)票作廢條件，但是需要開具紅字專用發(fā)票的情形包括(　)。

A、應(yīng)稅服務(wù)中止

B、銷貨退回

C、開票有誤

D、發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證

E、發(fā)票記賬聯(lián)無法認(rèn)證

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。

22、下列選項(xiàng)中，可以免征增值稅的有(　)。

A、個(gè)人出售2年以上住房

B、個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品

C、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)

D、殘疾人企業(yè)為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)

E、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

【正確答案】 BCE

【答案解析】 北、上、廣、深四地個(gè)人出售2年以上普通住房，免稅;非普通住房差額納稅;殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)免征增值稅。

23、下列關(guān)于增值稅納稅人相關(guān)規(guī)定的表述中，正確的有(　)。

A、劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是納稅人的會(huì)計(jì)核算是否健全，以及企業(yè)規(guī)模的大小

B、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過800萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人

C、營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元(含本數(shù))以下

D、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅

E、在確定銷售額時(shí)可以差額扣除的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅行為年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項(xiàng)B，試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

24、下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的說法中，表述不正確的有(　)。

A、自產(chǎn)貨物用于實(shí)物折扣的，應(yīng)視同銷售貨物，該實(shí)物款額不得從貨物銷售額中扣除

B、對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征稅

C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額

D、采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅

E、納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出

【正確答案】 CD

【答案解析】 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，但是金銀首飾除外;采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)該作購銷業(yè)務(wù)處理，如果自對(duì)方取得增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。

25、下列各項(xiàng)中符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理規(guī)定的有(　)。

A、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅

B、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)�！睘橐罁�(jù)進(jìn)行劃分

C、一般納稅人向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得開具增值稅專用發(fā)票

D、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅