一、單選題

1.下列屬于資源稅征收范圍的是(　)。

A.人造原油

B.居民用煤

C.鎢礦精礦

D.自來水

『正確答案』C

『答案解析』人造石油、居民用煤、自來水不征收資源稅。

2.某煤礦企業(yè)(增值稅一般納稅人，資源稅稅率為5%)，2018年8月向某電廠銷售優(yōu)質(zhì)原煤3000噸，開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款36萬元，另支付從坑口到指定地點的運輸費用2萬元;向某煤場銷售選煤(折算率為82%)，開具增值稅普通發(fā)票列明銷售額7.6萬元。該煤礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為(　)。

A.1.97萬元

B.2.07萬元

C.2.19萬元

D.2.12萬元

『正確答案』B

『答案解析』原煤的計稅銷售額是指納稅人銷售原煤向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括增值稅銷項稅額和運雜費用。運雜費用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或洗選(加工)地到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用。當(dāng)月應(yīng)納資源稅=36×5%+7.6÷(1+16%)×82%×5%=2.07(萬元)　　3.某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年8月銷售自產(chǎn)原油1000噸，取得含稅收入2340萬元，同時向購買方收取賠償金3.51萬元，儲備費2.34萬元。原油資源稅稅率6%，該油田企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　)萬元。

A.140.61

B.120.35

C.120.30

D.121.34

『正確答案』D

『答案解析』向購買方收取的賠償金和儲備費屬于價外費用。當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(2340+3.51+2.34)÷(1+16%)×6%=121.34(萬元)

4.某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年8月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售自采銅原礦2000噸，不含增值稅單價0.08萬每噸，合同約定本月收回貨款的60%，其余貨款下月10日收回。銷售銅礦原礦加工的銅精礦40噸，取得不含稅銷售額160萬元，該企業(yè)選礦比為25:1，按市場法計算資源稅。銅礦以精礦為征稅對象，資源稅稅率為5%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　)萬元。

A.12.80

B.17.60

C.8.00

D.24

『正確答案』B

『答案解析』市場法公式：精礦銷售額=原礦銷售額×換算比;換算比=同類精礦單位價格÷(原礦單位價格×選礦比)。采取分期收款方式銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

換算比=(160÷40)÷(0.08×25)=2

精礦銷售額=160+2000×0.08×60%×2=352(萬元)

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=352×5%=17.60(萬元)

5.某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鉛鋅礦，2018年8月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬噸、鉛鋅礦精礦10萬噸。鋁土礦原礦不含稅單價為150元/噸，鉛鋅礦精礦不含稅單價為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鉛鋅礦精礦資源稅稅率5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅(　)萬元。

A.10035.00

B.10012.50

C.8385.00

D.8362.50

『正確答案』C

『答案解析』該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=15×150×6%+10×16500×5%=8385(萬元)

6.某原油開采企業(yè)為一般納稅人，2018年8月開采原油10萬噸當(dāng)月銷售6萬噸，取得不含稅收入24000萬元，3萬噸用于繼續(xù)加工為成品油，1萬噸用于加熱修井，當(dāng)月資源稅應(yīng)納(　)萬元。(原油資源稅率6%)

A.1680

B.1440

C.2400

D.2160

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)繳納的資源稅=24000÷6×(6+3)×6%=2160(萬元)

7.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是(　)。

A.開采原煤和進(jìn)口原煤均繳納資源稅

B.資源稅納稅人不僅限于企業(yè)

C.開采的礦產(chǎn)品直接出口，不需要繳納資源稅

D.資源稅全面實行從價計征

『正確答案』B

『答案解析』選項A，進(jìn)口原煤不征收資源稅;選項C，開采的礦產(chǎn)品直接出口，以不含增值稅的離岸價格為銷售額;選項D，少量應(yīng)稅資源從量計征。

8.下列關(guān)于代扣代繳資源稅的說法中，正確的是(　)。

A.代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付全部貨款的當(dāng)天

B.聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，適用本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)

C.收購未稅礦產(chǎn)品的單位和個人是資源稅的代扣代繳義務(wù)人

D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地主管稅務(wù)機關(guān)繳納

『正確答案』B

『答案解析』選項A，代扣代繳資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或者首次開具支付款憑據(jù)的當(dāng)天;選項C，收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位(不含個人)為資源稅的扣繳義務(wù)人;選項D，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。