二、多選題

1.資源稅的納稅義務(wù)人包括(　)。

A.在中國(guó)境內(nèi)開采并銷售煤炭的個(gè)人

B.在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)銷售天然氣的中外合作企業(yè)

C.在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)資源的鹽場(chǎng)

D.出口應(yīng)稅礦產(chǎn)資源的國(guó)有礦山

E.進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)資源的外商投資企業(yè)

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項(xiàng)E，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收資源稅。

2.下列資源，屬于資源稅征稅范圍的有(　)。

A.天然原木，不包括加工的板材

B.天然原油，不包括人造石油

C.非金屬礦，包括井礦鹽

D.鐵礦石原礦，包括原礦和精礦

E.天然氣，包括煤礦生產(chǎn)的天然氣

『正確答案』BCD

『答案解析』選項(xiàng)A，天然原木不屬于資源稅征稅范圍;選項(xiàng)E，煤礦生產(chǎn)的天然氣不征收資源稅。

3.某煤礦銷售或視同銷售的下列礦產(chǎn)品，繳納資源稅的有(　)。

A.原煤

B.辦公區(qū)自用洗選煤

C.辦公區(qū)自用原煤

D.用于加工洗煤的原煤

E.未稅原煤加工的選煤

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項(xiàng)D，納稅人將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售原煤計(jì)算繳納資源稅。

4.關(guān)于資源稅申報(bào)與繳納的說法，正確的有(　)。

A.海洋原油、天然氣資源稅，向國(guó)家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)繳納

B. 對(duì)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅

C.納稅人應(yīng)納的礦產(chǎn)資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅礦產(chǎn)資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

D.不定期開采礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計(jì)算繳納資源稅

E.納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省人民政府決定

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項(xiàng)E，納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

三、計(jì)算題：

1.某開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，開采稀土原礦并共生鐵礦石，2018年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)開采稀土原礦550噸，本月對(duì)外銷售200噸，每噸不含稅價(jià)格0.5萬(wàn)元。

(2)將開采的部分稀土原礦連續(xù)加工為精礦，本月對(duì)外銷售稀土精礦100噸，每噸不含稅價(jià)格1.5萬(wàn)元，向購(gòu)買方一并收取從礦區(qū)到指定運(yùn)達(dá)地客運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元。

(3)本月將同時(shí)開采的鐵礦石精礦800噸銷售，每噸不含稅價(jià)格0.04萬(wàn)元，由于購(gòu)貨方延期付款，收到延期付款利息2萬(wàn)元。

(4)以部分稀土原礦作價(jià)70.20萬(wàn)元(含稅)抵償所欠供應(yīng)商貨款。

已知：按照市場(chǎng)法計(jì)算資源稅，稀土礦原礦與精礦換算比為2，稀土精礦資源稅稅率為11.5%; 鐵礦精礦資源稅稅率5% 。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅(　)萬(wàn)元。

A.11.50

B.17.25

C.7.76

D.23.00

(2)該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納資源稅(　)萬(wàn)元。

A.17.35

B.17.37

C.17.25

D.25.88

(3)該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納資源稅(　)萬(wàn)元。

A.1.69

B.1.47

C.1.6

D.5.39

(4)該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納資源稅(　)萬(wàn)元。

A.8.07

B.13.80

C.13.92

D.16.15

『正確答案』D，C，A，C

『答案解析』

(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅=200×0.5×2×11.5%=23(萬(wàn)元)

(2)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納資源稅=100×1.5×11.5%=17.25(萬(wàn)元)

(3)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納資源稅=(800 × 0.04+ 2/1.16)× 5%=1.69(萬(wàn)元)

(4)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納資源稅=70.2/1.16×2×11.5%=13.92(萬(wàn)元)

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2.某煤礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年8月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

(1)開采原煤3萬(wàn)噸，不含稅銷售額為840萬(wàn)元，合同規(guī)定本月收回60%的貨款，其余款項(xiàng)9月15日之前收回，本月實(shí)際收回貨款340萬(wàn)元;

(2)將開采的未稅原煤1萬(wàn)噸加工成洗煤銷售，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額400萬(wàn)元;用企業(yè)有運(yùn)輸資質(zhì)的車輛運(yùn)送洗煤到碼頭，收取不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入2萬(wàn)元。

(3)向一家小規(guī)模納稅人銷售與原煤同時(shí)開采的天然氣，開具普通發(fā)票上注明銷售額4萬(wàn)元

(4)銷售優(yōu)質(zhì)原煤60萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額1200萬(wàn)元，另外收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)5.85萬(wàn)元。將自產(chǎn)原煤400萬(wàn)噸移送生產(chǎn)洗選煤150萬(wàn)噸，本月銷售洗選煤120萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額3600萬(wàn)元。

已知：洗煤的折算率為80%，煤炭資源稅稅率為10%，天然氣資源稅稅率為6%。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅(　)萬(wàn)元。

A.38.30

B.50.40

C.84 .00

D.134.40

(2)該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納資源稅(　)萬(wàn)元。

A.32.00

B.40.00

C.40.20

D.64.32

(3)該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納資源稅(　)萬(wàn)元。

A.0.64

B.0.24

C.0.21

D.0

(4)該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納資源稅(　)萬(wàn)元。

A.391.45

B.408.50

C.480.54

D.480.50

『正確答案』B，A，D，B

『答案解析』

業(yè)務(wù)(1)應(yīng)納資源稅=840×60%×10%=50.4(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納資源稅=400×80%×10%=32(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納資源稅=0(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納資源稅=(1200+5.85/1.16)×10%+3600×80%×10%=120.50+288=408.50(萬(wàn)元)

原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額換算為原煤為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅。